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2014注税考试《税务代理实务》每日一练：应交税费科目核算
单选题
某化工生产企业2013年3月8日赊销商品给B公司，售价100万元，成本80万元，增值税税率为17%，当天B公司开出商业承兑汇票一张，面值为117万元；3月12日，用银行存款支付2月的应纳增值税18万元，取得完税凭证。3月份认证通过的增值税专用发票12张，进项税合计5.8万元，下列会计处理不正确的是（ ）。
A、发生赊销
借：应收票据 117
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税（销项税额）17
B、结转成本
借：主营业务成本 80
贷：库存商品 80
C、缴纳上月的增值税
借：应交税费-未交增值税 18
贷：银行存款 18
D、当月月末，结转当月发生的应纳增值税
借：应交税费——应交增值税 11.2
贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）11.2
【正确答案】D
【答案解析】月份终了，企业应该将当月发生的应纳增值税自“应交税费-应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。当月发生的应交税费-应交增值税贷方为11.2万元，转入未交增值税，因此D选项错误，正确的分录应该是：
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）11.2
贷：应交税费-未交增值税 11.2
注册税务师考试《财务与会计》每日一练（2014-04-26）
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正保会计网校
2014-04-26
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