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2015注税考试《税务代理实务》每日一练：账务处理
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单选题
某动漫软件企业2014年2月份销售自主开发的某动漫软件，当月取得不含税收入68000元，本月购进生产资料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元，3月收到退还税款时，正确的账务处理为（ ）。
A、借：银行存款 2040
贷：补贴收入 2040
B、借：银行存款 10214
贷：利润分配—未分配利润 10214
C、借：银行存款 8174
贷：营业外收入 8174
D、借：银行存款 10214
贷：以前年度损益调整 10214
【正确答案】C
【答案解析】增值税一般纳税人的动漫企业，销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。应纳税额＝68000×17%－1346＝10214（元），实际税负＝10214÷68000＝15.02%，实际税负超过3%的部分实行即征即退。实际应负担税额＝68000×3%＝2040（元），应退税额=10214-2040=8174（元）
注册税务师考试《财务与会计》每日一练（2014-11-07）
注册税务师考试《税收相关法律》每日一练（2014-11-07）
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正保会计网校
2014-11-07
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