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税务师：每日一练《财务与会计》：递延所得税（3.28）
2019年税务师考试已经日益临近，正保会计网校为广大学员精心准备了税务师《财务与会计》科目的练习题供学员参考，祝大家备考愉快，考试顺利。
单选题
甲公司2014年年初购入一项专利权，入账成本300万元，法定使用期限为5年，预计有效使用期限为4年，乙公司于2014年年初与甲公司签订协议，约定于3年后交易此专利权，交易价为60万元。因新技术的出现使用该专利权发生贬值，2014年年末预计处置价格为150万元，预计处置费用为15万元，而预计未来现金流量的折现值为110万元，甲公司所得税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，税法认为此专利权的摊销口径为6年，到期时无残值。则2014年年末甲公司对此专利权应确认递延所得税资产（ ）万元。
A、21.25
B、22.50
C、26.25
D、28.75
查看答案解析
【答案】
D【解析】
2014年专利权的摊销额＝（300－60）÷3＝80（万元）；2014年年末计提减值之前，专利权的账面价值＝300－80＝220（万元），可收回金额＝150－15＝135（万元），因此发生减值。减值之后，该资产的账面价值为135万元，计税基础＝300－300/6＝250（万元），形成可抵扣暂时性差异额＝250－135＝115（万元），确认递延所得税资产115×25％＝28.75（万元）。
税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专家点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
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