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税务师《税法二》每日一练:应纳税所得额(08.19)

来源: 正保会计网校 编辑:Shadow 2020/08/19 09:15:56 字体:

不要害怕挫折,面对挫折,积累挫折,让它成为你人生的财富。坚持做好税务师每日一练高质量习题,从中汲取经验、积累知识,为考试做充分的准备。

单选题

2019年某集成电路设计企业发放的合理工资总额200万元;实际发生职工福利费用35万元、拨缴工会经费3.5万元(取得工会组织开具的《工会经费收入专用收据》)、职工教育经费8万元(其中职工培训经费4万元);另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。2019年企业申报所得税时就上述费用应调增应纳税所得额( )万元。

A、7 

B、9 

C、12 

D、22 

查看答案解析
【答案】
B
【解析】
企业为本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额的5%标准以内的部分,准予扣除。补充养老保险扣除限额=200×5%=10(万元),实际发生了12万元,需要调增所得额2万元;补充医疗保险扣除限额=200×5%=10(万元),实际发生了8万元,不需要调整。 职工福利费扣除的限额=200×14%=28(万元),实际发生了35万元,需要调增所得额7万元;集成电路设计企业支付给职工的培训费可以全额扣除,所以支付的4万元培训费可以全额扣除,职工教育经费扣除限额=200×8%=16(万元),实际发生了4万元,可以全额扣除,不需要调整;工会经费的扣除限额=200×2%=4(万元),实际发生3.5万元,可以全额扣除。综上分析,上述费用应调增所得额为9万元。

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