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税务师《涉税服务实务》每日一练：账务调整（09.29）
锲而舍之，朽木不折；锲而不舍，金石可镂。做好每天的练习，坚持不懈的努力，希望大家早日取得税务师证书，加油！
单选题
税务师于2020年6月份审核某企业（一般纳税人）纳税情况时发现，2019年6月该企业以60000元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核算为： 借：银行存款 60000 贷：固定资产清理 58846.15 应交税费——简易计税 1153.85 经进一步审核发现，该固定资产于2009年2月份购进并投入使用，购进时取得专票注明金额80000元、税额13600元，进项税额已申报抵扣。上述税款1153.85元已经于2019年缴纳。对于此项错账，正确的账务调整是（ ）。
A、借：应交税费——简易计税 1153.85 资产处置损益 5748.80 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 6902.65
B、借：其他应收款 1153.85 以前年度损益调整 5748.80 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 6902.65
C、借：以前年度损益调整 5748.80 贷：应交税费——简易计税 5748.80
D、借：其他应收款 1153.85 以前年度损益调整 9046.15 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 7800
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
销售已抵扣过进项税额的固定资产，按照适用税率计算，计入应交税费—应交增值税（销项税额）；固定资产清理期末转入资产损益调整，属于损益类科目，因为属于跨年度错账，所以用以前年度损益调整调账；销项税额＝60000÷1.13×13％＝6902.25（元） 
税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专家点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
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