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税务师《财务与会计》每日一练：会计处理（2021.07.12）
税务师备考，不做题不行！多做题、做好题，能帮我们巩固所学知识，加深对知识点的印象！做题请从每日一练开始！
单选题
甲公司适用的所得税税率为25%。2×17年10月2日，甲公司发行2 000万张人民币短期融资券，期限为1年，票面利率为5%，每张面值为100元，到期一次还本付息。甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。年末该短期融资券的市场价格为每张90元（不含利息）。假定税法规定，负债在持有期间，其公允价值的变动不计入应纳税所得额，不考虑其他因素。甲公司对该事项进行的下列会计处理中，错误的是（ ）。
A、交易性金融负债入账成本为200 000万元
B、2×17年末交易性金融负债的账面价值为180 000万元
C、2×17年末交易性金融负债的计税基础为180 000万元
D、2×17年末交易性金融负债产生应纳税暂时性差异20 000万元
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
税法不认可公允价值变动损益的金额，因此2×17年末交易性金融负债的计税基础仍为原始成本200 000万元。本题会计分录如下： 2×17年10月2日，发行短期融资券： 借：银行存款 （2 000×100）200 000 贷：交易性金融负债——成本 200 000 2×17年12月31日： 借：交易性金融负债——公允价值变动 20 000 贷：公允价值变动损益（200 000－2 000×90）20 000 借：投资收益 （200 000×5%×3/12）2 500 贷：应付利息 2 500 
税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专家点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
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