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税务师《涉税服务实务》每日一练：出口退税相关分录（09.29）
一直坚持的去做一件事，当你回头是会有不一样的美景，学习同样如此。正保会计网校税务师每日一练提供精选试题，每道题都有详细的答案解析，赶快练习吧。
单选题
某生产企业为一般纳税人，拥有自营出口资质。出口货物税率为13％，退税率为10％。2019年4月份出口一批自产产品，取得不含税收入折合人民币300万元，国内内销不含税收入200万元；国内购进原材料取得增值税专用发票注明的价款为400万元，进项税额52万元已认证通过；上期期末留抵税额为5万元，该生产企业4月份涉及的出口退税相关的分录是（ ）。
A、借：应收出口退税款 220000 应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 80000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 300000
B、借：应收出口退税款 300000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 300000
C、借：应收出口退税款 80000 应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）220000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 300000
D、借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 300000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 300000
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额＝300×（13％－10％）＝9（万元）。 当期应纳税额＝200×13％－（52－9）－5＝－22（万元）。 当期免、抵、退税额＝300×10％＝30（万元）。 因为当期期末留抵税额≤当期免、抵、退税额时： 当期应退税额＝当期期末留抵税额 当期免、抵税额＝当期免、抵、退税额－当期应退税额 即该企业当期应退税额＝22（万元） 当期免、抵税额＝30－22＝8（万元） 会计分录为： 借：应收出口退税款 220000 应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 80000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 300000 
税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专家点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
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