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税务师《税法二》每日一练：应纳税额（2021.10.22）
税务师备考之路漫漫，一路的艰辛和困难，只有考过的人才知道！不要质疑你的付出，这些都是一种累积一种沉淀，它们会默默铺路，只为让你成为更优秀的人！正保会计网校每日一练，每天教你学一个知识点！
单选题
甲企业2020年度境内所得应纳税所得额为500万元，适用25%25的企业所得税税率。在全年已预缴税款80万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（ ）万元。
A、45
B、62
C、50
D、70
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【答案】
C 【解析】
该企业汇总纳税应纳税额＝（500＋100）×25%25＝150（万元），境外已纳税款抵免限额＝（500＋100）×25%25×100÷（500＋100）＝25（万元）或境外抵免限额=100×25%25=25（万元）境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴80万元，则该企业当年汇算清缴应补（退）的税款＝150－20－80＝50（万元）。 
税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专家点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
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