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涉税服务实务每日一练：企业所得税境外已纳税额的抵免（2.22）
要成就一件大事业，必须从小事做起。要成功拿下税务师证书，就必须从做题开始。只有多做练习题，才能知道自己哪里没掌握好，然后再针对性地查漏补缺，巩固知识点。正保会计网校税务师每日一练栏目提供精选试题，在这里你可以进行针对性练习啦！
单选题
某企业2021年度境内所得应纳税所得额为400万元，适用的企业所得税税率为25％，该企业在A国设有分支机构（我国与A国已经缔结避免双重征税协定），A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国企业所得税税率为20％，该分支机构按规定在A国缴纳了企业所得税，该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税为（ ）万元。
A、100
B、102.5
C、110
D、112.5
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
该企业按我国税法计算的境内、境外所得的应纳税额＝（400＋50）×25％＝112.5（万元）；
A国扣除限额＝112.5×［50÷（400＋50）］＝12.5（万元），在A国缴纳的所得税为10万元，低于扣除限额12.5万元，可全额扣除；汇总时在我国应缴纳的企业所得税＝112.5－10＝102.5（万元）。
税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专业点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
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