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税务师《涉税服务实务》每日一练：递延所得税资产会计核算方法（2023.01.06）
想成就一件大事，需从小事做起！备考税务师要掌握科学的方法，合理安排时间听课和做题。若基础知识点学得差不多了，就多刷题，税务师每日一练栏目提供高质量练习题，记得做一做！
单选题
下列关于递延所得税资产会计核算方法的表述中，不正确的是（ ）。
A、应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异，该差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额
B、可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差额。该差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应交所得税
C、所得税准则规定，资产负债表日，递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间按照税法规定适用的所得税税率计量
D、除因资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的暂时性差异外，按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵免，属于永久性差异
查看答案解析
【答案】
D 【解析】
除因资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的暂时性差异外，按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵免，也视同可抵扣暂时性差异处理。【点评】递延所得税资产的主要账务处理：
①企业在确认相关资产、负债时，根据企业会计准则应予确认的递延所得税资产,借记“递延所得税资产”，贷记“所得税费用”“其他综合收益”“资本公积”等科目。
②资产负债表日，企业根据企业会计准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记“递延所得税资产”，贷记“所得税费用”“其他综合收益”“资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，作相反会计分录。
③资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税费用”“其他综合收益”“资本公积”科目，贷记“递延所得税资产”。
税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专业点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
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