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税务师《涉税服务实务》每日一练：税会差异分析（2023.01.12）
备考税务师，要找对方法，认真听课，课后还要多做题，做题可以检验我们对于知识点的掌握程度。正保会计网校税务师每日一练栏目为税务师考生量身定制，每天提供高质量练习题，记得来练习！坚持下去，每天进步一点点！
多选题
关于纳税人下列行为，税会差异分析正确的有（ ）。
A、采用直接收款方法销售货物，如果客户尚未接收到该商品，但企业已经收到销售款时，会计上不确认收入，但增值税的纳税义务已经发生，应予纳税
B、采用托收承付方式销售货物，企业在发出货物并办妥托收手续的当天，增值税纳税义务已经发生，如果企业在收款时，客户尚未接收到该商品，则会计上不应确认收入
C、采用分期收款方式，客户已接受商品，由于未到合同约定的收款时间，会计上确认收入，但增值税纳税义务尚未发生，应先计入“应交税费——待转销项税额”科目中
D、采用委托其他纳税人代销货物，在发出货物满180天的当天，货物并未销售给第三方，会计上应确认收入，增值税纳税义务也同时发生
E、采用预收货款方式，生产销售工期超过12个月的大型机械设备，在货物发出的当天，其增值税纳税义务发生，会计应按照履约进度确定收入
查看答案解析
【答案】
ABC 【解析】
选项D，采用委托其他纳税人代销货物，在收到代销清单、收到全部或部分货款、发出代销商品满180天当天，三个时点孰早确定增值税纳税义务，但如果货物并未销售给第三方，会计上不应确认收入。选项E，采用预收货款方式，一般情况下是在货物发出的当天，确认增值税纳税义务；但如果生产销售工期超过12个月的大型机械设备等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当期，其增值税纳税义务发生。
税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专业点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
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