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税务师《税法一》每日一练:特殊销售方式下的销售额(2023.03.07)

来源: 正保会计网校 编辑: 2023/03/07 09:33:13 字体:

不光要想,还要去做,只有一步一个脚印踏踏实实往前迈,才能到达梦的彼岸。网校准备了税务师《税法一》每日一练,望诸位梦想成真!

单选题

下列说法符合增值税有关规定的是( )。

A、纳税人采取折扣方式销售货物,在同一张发票的“备注”栏中注明折扣额的,可以按折扣后的销售额计征增值税 

B、纳税人销售白酒收取的包装物押金,应于包装物押金逾期时,并入销售额中计征增值税 

C、纳税人采取还本销售货物的,不得从销售额中减除还本支出 

D、纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的,应按照新首饰的同期销售价格作为计税依据 

查看答案解析
【答案】
C
【解析】
选项A,纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的,可以按折扣后的销售额征收增值税;如果未在同一张发票“金额”栏中注明,而仅在发票的“备注”栏中注明折扣额的,折扣额不得从销售额中减除。选项B,纳税人销售除啤酒、黄酒以外的酒类产品收取的包装物押金,在收到时并入销售额计征增值税。选项D,纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的,应按照实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据。

本题考查的是特殊销售方式下的销售额。

销售方式

税务处理

折扣折让

折扣销售(商业折扣)

1)价格折扣:同一发票金额栏上的折扣额可减除
2)实物折扣:按视同销售中“赠送他人”处理

销售折扣(现金折扣)

折扣额不得减除

销售折让/退回

是原销售额的减少,开红字发票冲减当期销售额

以旧换新

金银首饰

销售方实际收取的不含增值税的全部价款确定销售额

其他货物

按新货同期售价确定销售额,不得扣减旧货收购价格

还本销售

销售额是货物销售价格,不得扣减还本支出

以物易物

双方均做购销处理,以各自发出的货物核算销售额

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