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初级会计冲刺复习知识点：个人所得税应纳税额的计算
个人所得税与所有上班族、有综合所得的人都息息相关，大部分小伙伴没有学过相关个人所得税应纳税额的计算，在遇到这样的问题总是摸不着头脑，在我们初级会计考试中对于个人所得税也是考查较多的，今天我们一起来复习一下个人所得税应纳税额的计算：
一、居民个人综合所得应纳税额的计算
（一）居民个人预扣预缴
| 所得项目 | 税务处理 |
| 工资、薪金所得 | 扣缴义务人支付时，按“累计预扣法”计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。 |
| 劳务报酬所得 | 扣缴义务人支付时，按以下方法按次或按月预扣预缴税款：（3级累进） ①每次收入不超过4 000元的，预扣预缴税额＝（收入－800）×预扣率 ②每次收入4 000元以上的，预扣预缴税额＝收入×（1－20%）×预扣率—速算扣除数 |
| 稿酬所得 | 扣缴义务人支付时，按以下方法按次或按月预扣预缴税款： ①每次收入不超过4 000元的，预扣预缴税额＝（收入－800）×70%×20% ②每次收入4 000元以上的，预扣预缴税额＝收入×（1－20%）×70%×20% |
| 特许权使用费所得 | 扣缴义务人支付时，按以下方法按次或按月预扣预缴税款： ①每次收入不超过4 000元的，预扣预缴税额＝（收入－800）×20% ②每次收入4 000元以上的，预扣预缴税额＝收入×（1－20%）×20% |
【注意】工资薪金所得的累计预扣法：
累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除
本期应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额
（二）居民个人全年综合所得汇算清缴
综合所得应纳税所得额＝纳税年度的综合收入额—基本费用6万/年—专项扣除—专项附加扣除—其他扣除
【注意】劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。（汇算清缴时不区分每次收入是否超过4 000元，统一扣除20%的费用）
二、非居民个人上述四项所得应纳税额的计算
1.工资、薪金所得应纳税额＝（每月收入额－5 000/月）×税率－速算扣除数；
2.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额，其中：
①劳务报酬所得应纳税额＝收入×（1－20%）×税率—速算扣除数
②稿酬所得应纳税额＝收入×（1－20%）×70%×税率—速算扣除数
③特许权使用费所得应纳税额＝收入×（1－20%）×税率—速算扣除数
三、利息、股息、红利所得、偶然所得应纳税的计算
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×适用税率20%
四、财产租赁所得应纳税额的计算
（1）每次（月）收入不足4 000元的：
应纳税额＝［每次（月）收入额－财产租赁过程中缴纳的税费－由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限）－800元］×20%
（2）每次（月）收入在4 000元以上的：
应纳税额＝［每次（月）收入额－财产租赁过程中缴纳的税费－由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限）］×（1－20%）×20%
五、财产转让所得应纳税的计算
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝（收入总额－财产原值－合理费用）×20%
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本文由正保会计网校教研团队整理
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