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税后利润弥补的处理
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初级会计职称《初级会计实务》答疑精华：税后利润弥补（08.07）
【试题内容】
B公司2012年1月1日的所有者权益为2 000万元（其中：股本为1 500万元，资本公积为100万元，盈余公积为100万元，未分配利润为300万元）。B公司2012年实现净利润为200万元，按实现净利润的10%提取法定盈余公积。2013年B公司发生亏损50万元，用以前年度的未分配利润每股分派现金股利0.1元，每10股分派股票股利1股。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）—（3）小题。
（答案中金额单位用万元表示）
【小题1】针对2012年的业务，下列各项中，会计处理正确的是（ ）。
A.结转2012年实现净利润的会计分录：
借：本年利润 200
贷：利润分配——未分配利润 200
B.2012年提取盈余公积：
借：利润分配——提取法定盈余公积 20
贷：盈余公积——法定盈余公积 20
C.2012年12月31日未分配利润余额为500万元
D.2012年12月31日所有者权益总额为2 200万元
【正确答案】ABD
【答案解析】选项A和选项B分录正确；2012年12月31日未分配利润余额=300+200×（1-10%）=480（万元），选项C错误；2012年12月31日所有者权益总额=2 000+200=2 200（万元），选项D正确。
【小题2】对于2013年的业务，下列各项中，会计处理正确的是（ ）。
A.结转2013年发生亏损的会计分录：
借：利润分配——未分配利润 50
贷：本年利润 50
B.2013年宣告分配现金股利的会计分录：
借：利润分配——应付现金股利 150
贷：应付股利 150
C.2013年宣告分配股票股利时的会计分录：
借：利润分配——转作股本的股利 150
贷：股本 150
D.结转利润分配的会计分录：
借：利润分配——未分配利润 300
贷：利润分配——应付现金股利 150
——转作股本的股利 150
【正确答案】ABD
【答案解析】宣告分配股票股利不做会计分录，支付股票股利时，借记“利润分配——转作股本的股利”科目，贷记“股本”科目，选项C错误，其余选项正确。
【小题3】2013年12月31日，下列各项目金额正确的是（ ）。
A.股本为1 500万元
B.盈余公积为120万元
C.未分配利润为130万元
D.所有者权益总额为2 000万元
【正确答案】BCD
【答案解析】股本金额=1 500+150=1 650（万元），选项A错误；盈余公积=100+20=120（万元），选项B正确；未分配利润=300+200-20-50-1 500×0.1-1 500 /10×1=130（万元），选项C正确；所有者权益的余额=股本1 650万元＋资本公积100万元＋盈余公积120万元＋未分配利润130万元=2 000（万元），选项D正确。
2016年初级会计职称备考已经开始，为帮助考生们高效备考，正保会计网校特从答疑板中精选学员普遍出现的问题，为大家找到解决的方法，以下是学员关于第三章“税后利润弥补的处理”提出的相关问题及解答，希望对大家有帮助！
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详细问题描述： 2小题A选项不明白，弥补亏损不是不用做专门的账务处理吗？ 答疑老师回复： 以税前利润或税后利润弥补亏损，均不需要进行专门的账务处理，只要将企业实现的税后利润自“本年利润”科目结转到“利润分配——未分配利润”科目的贷方，其贷方发生额与“利润分配——未分配利润”科目的借方余额自然抵补；二者所不同的是以税前利润进行弥补亏损的情况下，其弥补的数额可以抵减企业当期的应纳税所得额，而用税后利润进行弥补亏损的数额，则不能在企业当期的应纳税所得额中抵减。 详细问题描述： 当年发生亏损的，可以用以前年度的未分配利润贷方余额弥补是吗？那若以前年度的盈余公积贷方也有余额时，该选用“以前年度的未分配利润”还是“以前年度的盈余公积”来弥补当年亏损呢，即优先选择哪一个？ 答疑老师回复： 以前年度的未分配利润的余额就是在利润分配-未分配利润科目下核算，当本年的亏损转入后，即完成弥补，无需批准，无需账务处理，而盈余公积补亏是要报批的。 祝您学习愉快！ |
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注：本文原创于正保会计网校（http://www.chinaacc.com），不得转载！
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