2005年注册税务师考试复习指南（一）

　　2005年注册税务师考试报名工作已经结束，为了帮助广大考生尽快掌握注册税务师考试的一些基本内容，笔者在总结前几年的考试基础上，参考历年的专家学者对注册税务师考试的一些观点和看法，编写了这一讲座，旨在让广大考生尽快进入复习备考状态，在考试中取得好成绩。本讲座共分五部分， 第一讲是介绍了我国注册税务师现状和未来发展趋势；

　　第二讲介绍了注册税务师考试的基本情况和考试要求及时间；

　　第三讲是2004年度的各科试题评点（将陆续刊登）；

　　第四讲是对2004年的考试大纲与2005年的大纲进行了比较；

　　第五讲是各个科目的应考策略。希望能给广大考生有一个帮助。

　　第一讲：注册税务师行业现状及发展

　　注册税务师行业作为一种社会中介服务行业，主要是在涉税市场业务中接受纳税人的委托，代理从事各项涉税事宜，具体贯穿于税收征纳的整个过程。注册税务师在从事其业务时，具有双重职责，主要是依法为委托人提供涉税服务，维护纳税人的合法权益；辅以监督税务机关的行政行为，维护国家税收权益。这种在税收征纳关系中的中介地位，决定了税务代理必须站在独立、客观、公正的立场上，以税法为准绳，以服务为宗旨，既为委托人正确履行纳税义务、维护其合法权益服务，又为税务机关依法征税、维护国家权益发挥辅助和监督制约作用。

　　我国注册税务师行业已有十几年的发展历史。在上个世纪八十年代，我国不少地方借鉴国际经验，在税收征管体制改革中进行了税务代理的探索和尝试，取得了有益的成果。1992年9月全国人大常委会通过的税收征管法中明确规定“纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜”，为开展税务代理工作提供了法律依据。1994年9月总局颁发《税务代理试行办法》，在全国范围内有组织有计划地开展了税务代理试点工作。1996年11月，总局和人事部联合颁发了《注册税务师资格制度暂行规定》，首次建立了我国的注册税务师资格制度，使之作为独立的社会中介行业步入了规范发展轨道。1999年总局根据中央关于党政机关与所办经济实体脱钩的有关规定，对注册税务师行业进行了清理整顿。自此，一个以注册税务师为投资主体，独立经营、自谋发展的税务师事务所执业格局基本形成。截至2004年9月底，全国通过考试取得注册税务师资格的已经有62000多人，其中执业注册税务师超过20000人。全国已有税务师事务所2600多家，从业人员近6万人。近年来注册税务师行业按照客观公正、优质服务的原则，初步理顺了各方面关系，在市场经济环境中努力转变观念，平等竞争，税务代理业务由单一到综合，正在向税收筹划、税务顾问等高层次发展，服务水平有了明显提高。一些税务师事务所还通过了ISO9000（或ISO9001）国际质量体系认证。部分地区税务师事务所为纳税人开展企业所得税汇算清缴，较大幅度地调增了应纳税所得额，促进了企业依法纳税。少数地方税务师事务所还根据司法部的统一规定，在当地司法部门的支持下，开展了提供涉税司法鉴定业务的试点，为司法机关审理涉税案件提供司法鉴定证明。经过注册税务师协会、行业从业人员等各方面共同努力，注册税务师行业的服务质量和水平不断提升，逐步得到税务机关与社会各界的认可。

　　进入21世纪，我国税务代理面临的机遇主要有三：一是税务代理对税收征管的作用受到国家和各级税务部门领导的认可和重视。二是我国加入世贸组织为税务代理业的快速发展提供了良好机遇。三是随着税制结构的优化，税收征管改革的深化，依法行政、依法治税的要求会更高，社会化的参与程度会进一步增大，这将为税务代理的发展提供新的市场空间。

　　与此同时，税务代理行业也面临着严峻的挑战。一是加入WTO后，根据承诺，国外的税务代理机构和税务代理人员将会进入我国代理市场。这些机构和人员的经营理念和管理方式，以及长期从事中介服务积累下来的制度和经验，正是我们相当部门的税务师事务所和注册税务师所欠缺的。二是国内其他中介服务行业业务兼容的出现，使税务代理市场竞争进一步加剧，将对税务代理行业增大压力，势必会促使现有的税务师事务所及其从业人员提高自身的管理水平和业务素质。三是由于我国税务代理行业发展时间较短，许多事务所无论是规模还是执业人员的素质，都还难以完全适应涉税业务特别是高层次代理项目的情况，更难以满足外资企业、上市公司等纳税人的需求。

　　今后，我国注册税务师行业发展的方向和趋势是：中国注册税务师行业地位会大有提高。注册税务师队伍不断壮大，执业人员素质大幅提高。扩大服务对象规模，更能适应涉税市场业务广泛需求。随着我国注册税务师行业社会认知度的增强，服务对象的面将逐步扩大，如能使30％的纳税人都委托注册税务师代办涉税业务，就是一个相当可观的发展规模；同时，加快拓宽涉税业务的范围，特别是能承办一些高层次的涉税鉴证和税收筹划等服务，将更能赢得税务机关和纳税人的欢迎与信赖，注册税务师行业的道路会越走越宽广。

　　第二讲：注册税务师考试简介

　　一、考试组织

　　注册税务师是指经全国统一考试合格，取得《注册税务师执业资格证书》并备案登记的、从事注册税务师业务的专业技术人员。

　　注册税务师的英文译为：Certified Tax Agent（简称：CTA）

　　1996年11月，依据《人事部、国家税务总局关于印发〈注册税务师资格制度暂行规定〉的通知》（人发〔1996〕116号），国家开始实施注册税务师资格制度。1999年1月，人事部、国家税务总局下发了《人事部、国家税务总局关于印发〈注册税务师执业资格考试实施办法〉的通知》（人发〔1999〕4号），并于当年在全国首次实施了注册税务师执业资格考试。考试工作由人事部、国家税务总局共同负责，日常工作委托国家税务总局注册税务师管理中心承担，具体考务工作委托人事部人事考试中心组织实施。

　　考试每年举行一次，考试时间一般安排在6月份进行。原则上只在省会城市设立考点。

　　二、 考试科目设置

　　考试设5个科目，具体是：

　　《税法（一）》、《税法（二）》、《税务代理实务》、《税收相关法律》、《财务与会计》。其中，《税务代理实务》为主观题，在答题纸上作答；其余4个科目均为客观题，在答题卡上作答。

　　考生应考时，可携带钢笔或圆珠笔（黑色或蓝色）、2B铅笔、橡皮、计算器（无声、无存储编辑功能）。

　　考试分5个半天进行，每个科目的考试时间均为2个半小时。

　　三、考试成绩管理

　　考试以3年为一个周期，参加全部科目考试的人员须在连续3个考试年度内通过全部科目的考试；免试3个科目的人员须在一个考试年度内通过应试科目。

　　四、报考条件

　　凡中华人民共和国公民，遵纪守法并具备下列条件之一者，均可参加注册税务师执业资格考试：

　　（一）经济类、法学类大专毕业后，或非经济类、法学类大学本科毕业后，从事经济、法律工作满6年。

　　（二）经济类、法学类大学本科毕业后，或非经济类、法学类第二学士或研究生班毕业后，从事经济、法律工作满4年。

　　（三）经济类、法学类第二学士或研究生班毕业后，或获非经济类、法学类硕士学位后，从事经济、法律工作满2年。

　　（四）获经济类、法学类硕士学位后，从事经济、法律工作满1年。

　　（五）取得经济类、法学类博士学位。

　　（六）在全国实行专业技术资格考试前，按照国家有关规定已评聘了经济、会计、统计、审计、法律中级专业职务或参加全国统一考试，取得经济、会计、统计、审计中级专业技术资格，并从事税务代理业务满1年。

　　（七）非经济类、法学类大专毕业后，从事经济、法律工作满8年。

　　（八）人事部、国家税务总局规定的其他条件。

　　按照国家有关规定已评聘经济、会计、统计、审计、法律等高级专业技术职务，从事税收工作满2年的人员，可免试《税法（一）》、《税法（二）》、《财务与会计》3个科目。

　　五、报名时间及方法

　　报名时间一般为前一年的12月份（以当地人事考试部门公布的时间为准）。

　　报考者由本人提出申请，经所在单位审核同意后，携带有关证明材料到当地人事考试管理机构办理报名手续。党中央、国务院各部门、部队及直属单位的人员，按属地原则报名参加考试。

　　六、备案登记管理

　　注册税务师资格考试合格者，由各省、自治区、直辖市人事（职改）部门颁发人事部统一印制的、人事部与国家税务总局用印的中华人民共和国《注册税务师执业资格证书》。该证书在全国范围内有效。

　　取得《注册税务师执业资格证书》者，须按规定向所在省（区、市）注册税务师管理部门办理备案登记。

　　七、2005年考试时间安排

　　2005年的注册税务师考试按排在六月进行，各科的具体考试时间为：

　　6月17日 14：00-16：30 财务与会计

　　6月18日 9：00-11：30 税法（一）

　　       14：00-16：30 税法（二）

　　6月19日 9：00-11：30 税收相关法律

　　       14：00-16：30 税务代理实务

　　八、各科试题题型

　　1、税法（I）均采用客观题型，答题方式为涂卡，具体题型如下：

　　（一）单项选择题

　　（二） 多项选择题

　　（三） 计算题（答案均为单选或多选）

　　（四）综合分析题（答案均为单选或多选）

　　2、税法（Ⅱ）均采用客观题型，具体题型如下：

　　（一）单项选择题

　　（二）多项选择题

　　（三）计算题（答案均为单选或多选）

　　（四）综合分析题（答案均为单选或多选）

　　3、税收相关法律均采用客观题型，答题方式为涂卡，具体题型如下：

　　（一）单项选择题

　　（二）多项选择题

　　（三）综合分析题（答案均为单选或多选）

　　4、财务与会计均采用客观题型，答题方式为涂卡，具体题型如下：

　　（一）单项选择题

　　（二）多项选择题

　　（三）计算题（答案均为单选或多选）

　　（四）综合分析题（答案均为单选或多选）

　　5、税务代理实务全部采取笔答方式，包括主观题型和客观题型，具体题型如下：

　　（一）单项选择题（客观题型）

　　（二）多项选择题（客观题型）

　　（三）简答题（主观题型，笔答）

　　（四）综合分析题（主观题型，笔答）

　　第三讲：2004年考试评点（将陆续刊登）

　　一、2004年考试总体情况

　　2004年全国注册税务师执业资格考试的报名工作安排在2003年12月31日之前，国家税务总局管理中心会同人事部专业技术人员管理司、人事考试中心及时下发了报名考试条件、考试科目和时间安排的文件。为了正确引导考生考试、提高其应试水平，国家税务总局管理中心及时组织有关专家、教授编写、修订了2004年度注册税务师考试大纲和考试教材，并及时发到了考生手中。

　　通过统计，2004年报名参加全国注册税务师执业资格考试的人数为104184人，人次数为335295人次，比去年略有减少，其中参加全部科目考试的有102000人，符合免试部分科目条件的有2184人。具体情况是：《财务与会计》69628人，《税法（一）》66919人，《税法（二）》72631人，《税收相关法律》62129人，《税务代理实务》63988人。由于2003年与2004年考试时间间隔较短，报考人数比上年分别减少了8.87%、17.91%、18.34%、8.19%、7.22%.

　　除《税务代理实务》科目仍采用人工阅卷形式外，其余四个科目均采取由各地人事部门机读阅卷评分的方式进行。从考试合格率情况看，与去年相比，《税法（一）》科目难度较大，合格率偏低，其余几个科目单科合格率基本适中。

　　今年考试合格通过的人数为5931人。其中考五科的通过5861人，考两科的通过70人。至此，通过1998年的资格认定考试和6次全国统一考试，我国具有注册税务师执业资格的人数为62414人。

　　大连市2004年年有980人报名参加了考试，出考率平均为 55 %，考试全部通过并获得注册税务师资格证书的56人，比2003年增加了近一倍，当年一次性通过人数为11人。考试通过人数虽然增多，但考生反应注册税务师的考试难度比去年有所增加，据大连注税网的调查统计，706人参与调查有455人认为难度比2003年有所增加。

　　第四讲 考试大纲变化提示之一

　　一、2005年大纲变化的总体情况

　　全国注册税务师执业资格考试大纲是由国家税务总局注册税务师管理中心在总结历年考试工作基础上，根据目前注册税务师实际工作需要的知识和技能，组织有关专家编写确定的，并经人事部审核通过。这是国家向社会公布的注册税务师的考试标准，各科大纲划定了命题范围，确定了掌握程度，分为掌握、熟悉和了解三个层次。

　　为了使广大考试更好的复习掌握2005年的考试知识点，我们现将2005年的考试大纲与2004 年度的变化情况作了比对，以供大连的考生在复习中把握重点，根据以往考试经验，每年新增的知识点都是考试的考点，下面正文是2005年的考试大纲，括号里的是2004年的大纲要求，没有变动的就不作注解。

　　2005年从教材的总体变化情况看，教材作了比较大的调整，教材字数有较多的增加，从内容变化总体情况看：税法一增加了关税、城建税、教育费附加内容，调整了增值税、消费税、营业税部分内容；税法二删除了城建税、教育费附加内容；税务代理实务增加了纳税等级评估内容，压缩了税务行政复议审理基本规程；相关法律增加了行政许可法，强化了税务行政和涉税犯罪的基本内容，删除了保险法、票据法；财务会计强化了会计内容，缩减了财务内容。

　　二、《财务与会计》考试大纲变动情况

　　上篇 财务

　　第一章 财务管理概论

　　（一）熟悉企业财务管理的目标、内容和方法

　　（二）了解企业财务管理的环境

　　（三）掌握资金的时间价值和投资风险价值

　　第二章 财务分析

　　（一）了解企业财务分析的意义和内容

　　（二）掌握企业财务分析的基本方法

　　（三）掌握企业财务指标分析的原理和方法

　　（四）熟悉企业财务状况综合分析的原理和方法

　　第三章 财务预测和财务预算

　　（一）了解企业资金需要量预测的意义和目的

　　（二）熟悉企业资金需要量预测的方法

　　（三）掌握运用本量利分析法进行利润预测的原理和方法

　　（四）熟悉企业财务预算编制的基本原理和方法

　　第四章 筹资管理

　　（一）了解企业筹集资金的原因与要求

　　（二）了解企业所有者权益资金和债务资金的特点与内容

　　（三）熟悉企业筹资的各种方式

　　（四）掌握资金成本的概念及其计算

　　（五）掌握资金结构的基本原理及其运用

　　第五章 投资管理

　　（一）了解企业投资的意义和分类

　　（二）熟悉企业流动资产投资管理和有价证券投资管理

　　（三）掌握企业固定资产（投资）的特点和固定资产投资决策分析的原理和方法

　　第六章 股利分配

　　（一）了解企业利润分配的内容和程序

　　（二）掌握企业股利分配的政策

　　（三）熟悉企业股利分配的形式

　　下篇 会计

　　第七章 会计概论

　　（一）熟悉财务会计的目的

　　（二）了解财务会计核算的基本前提

　　（三）掌握财务会计要素的定义和特点

　　（四）掌握财务会计核算的一般原则

　　（五）掌握我国企业财务会计报告体系以及编报要求

　　（六）熟悉我国企业会计核算规范

　　第八章 流动资产（一）

　　（一）掌握现金的使用范围及核算

　　（二）熟悉银行结算的各种具体方式

　　（三）掌握银行存款业务的核算

　　（四）了解其他货币资金的内容及核算

　　（五）掌握应收账款的计价及核算

　　（六）掌握坏账的确认及其核算方法

　　（七）熟悉应收票据的种类及核算

　　（八）掌握应收票据贴现的有关计算及核算

　　（九）了解预付账款和其他应收款的内容及核算

　　（十）掌握短期投资的核算

　　（十一）熟悉外币业务的核算（新增内容）

　　第九章 流动资产（二）

　　（一）熟悉存货的概念、种类及其范围

　　（二）掌握存货的计价方法及其运用

　　（三）掌握按实际成本计价和按计划成本计价两种木同方法情况下的原材料核算

　　（四）熟悉其他存货的核算

　　（五）熟悉存货数量的盘存方法和存货清查的核算

　　第十章 长期资产（一）

　　（一）了解固定资产的概念、分类和计价

　　（二）掌握固定资产增加的核算

　　（三）掌握固定资产折旧的计提范围、影响折旧的因素、折旧方法以及核算

　　（四）了解固定资产的后续支出的核算

　　（五）掌握固定资产减少与期末计价的核算

　　第十一章 长期资产（二）

　　（一）了解长期投资的概念和分类

　　（二）掌握长期投资初始投资成本的确定

　　（三）掌握长期债权投资的核算

　　（四）掌握长期股权投资的核算

　　（五）熟悉长期投资减值准备的核算

　　（六）了解无形资产的概念、特征和内容

　　（七）掌握无形资产的核算

　　（八）熟悉其他资产的内容及核算

　　第十二章 流动负债

　　（一）掌握应付账款、应付票据的核算

　　（二）掌握各种应交税金的核算

　　（三）熟悉其他流动负债的内容及核算

　　（四）了解或有事项的概念和特点

　　（五）掌握预计负债的核算

　　（六）熟悉债务重组的概念和方式

　　（七）掌握不同债务重组方式下债务人和债权人各自的账务处理

　　第十三章 长期负债

　　（一）掌握借款费用的处理原则和方法

　　（二）掌握应付公司债券的核算

　　（三）熟悉长期借款的核算

　　（四）熟悉长期应付款的内容和核算

　　第十四章 所有者权益

　　（一）掌握一般企业实收资本和股份有限公司股本的核算

　　（二）掌握资本公积的内容及核算

　　（三）掌握留存收益的内容和核算

　　第十五章 收入、成本费用和利润

　　（一）熟悉收入的内容和确认原则

　　（二）掌握收入的核算

　　（三）了解成本费用的内容及核算要求

　　（四）熟悉成本核算的一般程序和基本方法

　　（五）掌握期间费用的内容及核算

　　（六）掌握利润总额和净利润的核算

　　（七）掌握所得税费用的会计核算

　　（八）熟悉利润分配的核算

　　第十六章 会计调整

　　（一）掌握会计政策变更的处理方法

　　（二）掌握会计估计变更的处理方法

　　（三）掌握会计差错更正的处理方法

　　（四）熟悉资产负债表日后事项处理方法

　　（五）了解关联方关系及关联方交易，掌握关联方交易的会计核算

　　第十七章 财务会计报告

　　（一）了解资产负债表的性质和格式

　　（二）掌握资产负债表的编制方法

　　（三）了解利润表和利润分配表的性质和格式

　　（四）掌握利润表和利润分配表的编制方法

　　（五）熟悉现金流量表的性质、基本内容、结构和编制方法

　　（六）了解企业财务会计报告的其他内容

　　三、税 法（I）变化情况比较

　　第一章 税法基本原理

　　一、税法概述

　　（一）了解税法的概念

　　（二）了解税法的特点

　　（三）掌握税法的原则

　　（四）熟悉税法的效力

　　（五）掌握税法的解释

　　（六）了解税法的作用

　　（七）了解税法与其他部门法的关系

　　（八）了解依法治税的目标（新增内容）

　　（九）熟悉税务行政行为（新增内容）

　　（十）熟悉税务行政许可（新增内容）

　　二、税收法律关系

　　（一）熟悉税收法律关系的概念和特点

　　（二）掌握税收法律关系的主体

　　（三）了解税收法律关系的产生、变更、消灭

　　三、税收程序法概要

　　（一）掌握税务登记及其基本内容

　　（二）熟悉账簿、凭证管理的基本要求

　　（三）掌握纳税申报的程序和方式

　　（四）掌握税款征收的方式及法定程序

　　（五）掌握税务违法行为的法律责任的基本规定

　　四、税收实体法要素

　　（一）了解纳税人的基本规定

　　（二）掌握课税对象的规定

　　（三）熟悉税率的规定和计算

　　（四）了解减税免税的基本规定

　　（五）了解纳税环节及纳税期限

　　五、我国税法体系的基本结构

　　（一）了解我国税法体系的建立和发展

　　（二）熟悉我国现行税法体系

　　第二章 增值税

　　一、增值税概述

　　（一）了解增值税的概念

　　（二）熟悉增值税的类型

　　（三）了解增值税的性质和计税方法

　　（四）熟悉增值税的优点

　　（五）了解我国增值税制度的建立和发展

　　二、增值税纳税人

　　（一）了解（熟悉）增值税的基本规定

　　（二）熟悉（掌握）一般纳税人与小规模纳税人的认定和管理

　　（三）掌握新办商贸企业一般纳税人的认定管理（新增内容）

　　三、增值税征税范围

　　（一）熟悉我国现行增值税征收范围的一般规定

　　（二）掌握视同销售货物行为的征税规定

　　（三）掌握混合销售行为和兼营行为的征税规定

　　四、税率

　　（一）了解增值税税率确定的基本原则

　　（二）了解（了解）增值税税率的基本规定

　　（三）熟悉 6％和 4％征收率的具体适用范围（新增内容）

　　（四）掌握适用13％低税率货物的具体范围

　　五、销项税额与进项税额

　　（一）掌握增值税销项税额的有关规定

　　（二）掌握特殊销售方式下的销售额的确定（新增内容）

　　（三）掌握增值税进项税额的有关规定

　　（四）掌握准予抵扣进项税额与不准予抵扣进项税额的具体规定（新增内容）

　　六、增值税的减税、免税

　　（一）掌握免征增值税的具体项目

　　（原（二）熟悉先征后退等优惠政策的有关规定已删除）

　　（二）熟悉减税、免税等优惠政策的具体规定（新增内容）

　　七、应纳税额计算

　　（一）掌握应纳税额计算的方法

　　（二）熟悉（掌握）应纳税额计算应用举例

　　八、出口货物退（免）税

　　（原（二）熟悉先征后退等优惠政策的有关规定已删除）

　　（一）了解出口货物退（免）税的运用范围

　　（二）了解出口货物退税率

　　（三）掌握（了解）出口货物应退增值税的计算

　　（四）熟悉外贸企业“先征后退”的计算（新增内容）

　　（五）熟悉出口货物退（免）税的管理及申报审核（及申报审核为新增内容）

　　九、增值税专用发票的使用和管理

　　（一）熟悉专用发票领购使用、开具范围

　　（二）熟悉专用发票开具要求、方法及开具时限

　　（三）了解增值税专用发票抵扣管理的规定

　　（四）了解税务机关代开增值税专用发票管理的规定（原为：了解税务所为小规模企业代开专用发票的规定）

　　（五）熟悉防伪税控系统增值税专用发票的管理（原为：了解专用发票管理的有关规定）

　　（六）掌握增值税专用发票管理中若干处理规定（新增内容）

　　十、申报与缴纳

　　（一）掌握纳税义务发生时间

　　（二）了解纳税期限

　　（三）了解纳税地点

　　十一、特定企业（或交易行为）增值税政策（新增内容）

　　（一）掌握成品油加油站增值税规定（新增内容）

　　（二）了解电力产品增值税规定（新增内容）

　　（三）了解油气田企业增值税规定（新增内容）

　　（四）了解黄金交易与货物期货增值税规定（新增内容）

　　（五）熟悉东北老工业基地试行消费型增值税规定（新增内容）

　　第三章 消费税

　　一、消费税概述

　　了解消费税的概念、特点及立法精神

　　二、纳税义务人

　　了解消费税纳税义务人的有关规定

　　三、征税范围

　　（一）了解征税范围的确定原则

　　（二）熟悉税目

　　四、税率

　　（一）了解税率形式

　　（二）熟悉现行税率

　　（三）掌握适用税率的特殊规定

　　五、计税依据

　　（一）掌握实行从量定额与从价定率计征办法的计税依据

　　（二）了解销售数量的确定

　　（三）掌握销售额的确定

　　（四）掌握计税依据的特殊规定

　　六、自产自用应税消费品（应纳税额的计算）

　　（一）熟悉（了解）自产自用应税消费品的有关规定

　　（二）熟悉组成计税价格的确定

　　七、委托加工应税消费品应纳税额的计算

　　（一）熟悉（了解）委托加工应税消费品的确定

　　（二）了解代收代缴税款

　　（三）熟悉组成计税价格的确定

　　八、进口应税消费品应纳税额的计算

　　（一）了解进口应税消费品的基本规定

　　（二）熟悉组成计税价格的确定

　　九、出口应税消费品退（免）税

　　（一）了解出口应税消费品退（兔）税的基本规定

　　（二）熟悉出口应税消费品退税的计算

　　十、关于金银首饰征收消费税的若干规定

　　（一）了解纳税义务人

　　（二）了解征收范围

　　（三）了解应税与非应税的划分

　　（四）掌握税率及计税依据

　　（五）了解申报与缴纳

　　十一、申报与缴纳

　　（一）了解纳税义务发生时间

　　（二）了解纳税地点

　　（三）了解纳税环节

　　（四）了解纳税期限

　　（五）熟悉报缴税款的方法

　　第四章 营业税

　　一、营业税概述

　　（一）了解营业税的概念

　　（二）熟悉营业税的特点

　　（三）了解营业税的立法原则

　　二、营业税的征税范围

　　（一）熟悉“境内”的含义

　　（二）掌握应税行为的确定

　　（三）掌握营业税征税范围与增值税征税范围的划分标准

　　（四）掌握部分税目营业税征税的具体规定

　　三、营业税的税目与税率

　　（一）熟悉现行营业税税目的具体规定

　　（二）掌握营业税税率的变化情况

　　四、营业税纳税人、扣缴义务人

　　（一）熟悉营业税纳税义务人的基本规定

　　（二）掌握营业税纳税义务人的特殊规定

　　（三）掌握各行业具体纳税人的规定

　　（四）掌握营业税的扣缴义务人

　　五、营业税的计税依据

　　（一）熟悉营业税计税依据的具体内容（包括基本规定和特殊规定）（（包括基本规定和特殊规定）是新增内容）

　　（二）掌握运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产计税依据的具体规定

　　六、营业税的减税、免税

　　（一）熟悉营业税的起征点（新增内容）

　　（原（一）熟悉并掌握营业税减免税的具体政策规定已删除）

　　（二）掌握免税政策的具体界限及适用范围

　　七、应纳税额的计算

　　（一）熟悉营业税应纳税额的计算（公式）

　　（二）掌握营业税计算应用实例（掌握营业额确定的具体方式）

　　八、申报与缴纳

　　（一）掌握营业税纳税义务发生时间的规定

　　（二）熟悉营业税纳税地点

　　（三）了解营业税纳税期限

　　第五章 城市维护建设税与教育费附加（新增内容）

　　一、城市维护建设税

　　（一）了解城市维护建设税的特点

　　（二）熟悉城市维护建设税的基本规定

　　二、教育费附加

　　（一）了解教育费附加的概念、征收范围及计税依据

　　（二）了解教育费附加的计征比率与计算

　　（三）熟悉教育费附加的减免规定

　　第六章 资源税

　　一、资源税概述

　　（一）了解资源税的概念与特点

　　（二）了解资源税的立法原则

　　二、纳税人与扣缴义务人

　　了解纳税人与扣缴义务人的规定

　　三、征税范围

　　熟悉征税范围的具体规定

　　四、税目与税额

　　（一）熟悉资源税税目

　　（二）了解资源税税额

　　五、应纳税额的计算

　　（一）熟悉一般计税方法

　　（二）掌握特殊规定

　　六、申报与缴纳

　　（一）了解纳税义务发生时间

　　（二）了解纳税地点

　　（三）了解纳税期限

　　（四）熟悉代扣代缴的规定

　　第七章 车辆购置税

　　一、车辆购置税概述

　　（一）了解车辆购置税的概念

　　（二）熟悉车辆购置税的特点

　　（三）了解车辆购置税的作用

　　二、纳税义务人

　　（一）熟悉车辆购置税应税行为

　　（二）了解车辆购置税征税区域

　　（三）熟悉车辆购置税纳税人的具体范围

　　三、征税对象和征税范围

　　（一）了解征税对象

　　（二）熟悉征税范围

　　四、税率与计税依据

　　掌握税率与计税依据的具体规定

　　五、税收优惠

　　（一）了解税收优惠的具体规定

　　（二）了解车辆购置税的退税

　　六、应纳税额的计算

　　熟悉各种应税行为的具体计算方法

　　七、申报与缴纳

　　（一）了解纳税环节

　　（二）了解纳税地点

　　（三）了解纳税期限

　　（四）熟悉缴税管理的规定

　　（五）熟悉完税免税证明

　　第八章 关税（新增内容）

　　一、关税概述

　　（一）了解关税的起源和发展

　　（二）了解关税的概念

　　（三）熟悉关税的特点

　　（四）掌握关税的分类

　　二、纳税人及征税对象

　　（一）了解纳税义务人规定

　　（二）了解征税对象

　　三、税率的适用

　　（一）了解关税税则制度

　　（二）了解进口关税税率规定

　　（三）了解出口关税税率规定

　　（四）了解进出口关税的税率适用

　　四、关税完税价格

　　（一）熟悉关税的完税价格

　　（二）熟悉关税免税价格的价格调整

　　（三）熟悉特殊进口货物的完税价格

　　（四）了解进口货物相关费用核定的规定

　　（五）了解出口货物的完税价格

　　五、原产地规定

　　（一）掌握原产地规则

　　（二）了解原产地证书

　　六、关税减免

　　（一）了解法定减免税

　　（二）熟悉特定减免税

　　（三）了解临时减免税

　　七、应纳税额的计算

　　（一）熟悉从价税应纳税额的计算

　　（二）了解从量税的计算

　　（三）熟悉复合税应纳税额的计算

　　（四）滑准税应纳税额的计算

　　八、关税征收管理

　　（一）了解关税缴纳

　　（二）了解关税的强制执行

　　（三）了解关税退还

　　（四）熟悉关税补征和追征

　　（五）关税纳税争议

　　第四讲 考试大纲变化提示之二