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2011年《初级会计实务》第一章预习：货币资金
2011初级会计职称考试《初级会计实务》科目
第一章 资产
（依据2010年教材提前预习）
第一节 货币资金
一、库存现金
（一）现金管理制度
1.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金，并遵守有关库存现金限额的规定。
2.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定加强现金收支管理。
单位应当设置现金总账和现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。
（三）现金的清查
单位应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别情况处理。
二、银行存款
（一）银行存款的账务处理
单位应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。
（二）银行存款的核对
单位银行存款日记账的账面余额应定期与开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。单位银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。
注：库存现金至少每天核对一次，银行存款至少每月核对一次。
【练习】
判断题：银行存款余额调节表因为属于会计档案，所以可以作为原始凭证入账。（×）
答案解析：不能最为原始凭证入账。
选择题：出纳在登记银行存款日记账时，所依据的凭证有：
A.现金收款凭证
B.现金付款凭证
C.银行存款收款凭证
D.银行存款付款凭证
E.转账凭证。
答案：BCD
三、其他货币资金
（一）其他货币资金的内容
其他货币资金是单位除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。
（二）其他货币资金的账务处理
为了反映和核算其他货币资金的收支和结存情况，单位应当设置“其他货币资金”科目。按其他货币资金的种类设置明细科目进行明细核算。
【练习】
选择下列哪些属于其他货币资金：
（1）备用金
（2）存出保证金
（3）存出投资款
（4）商业汇票
（5）银行汇票
（6）被冻结的存款
（7）外埠存款
（8）银行本票存款
（9）信用证存款
（10）信用卡存款
（11）外币存款
解析：
（1）× 计入“其他应收款”二级明细或单设“备用金”总帐
（2）× 计入“其他应收款”
（3）√
（4）× 计入“应付票据”“应收票据”
（5） √
（6）属于资产，
（7）√
（8）√
（9）√
（10）√
（11）× 计入“银行存款”
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