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中级职称《中级会计实务》每日一练：所得税处理
单项选择题
◎甲公司所得税率为25%.2008年12月1日购入的一项环保设备，原价为1000万元，使用年限为10年，净残值为0，按照直线法计提折旧；税法按双倍余额递减法计提折旧，使用年限和净残值与会计规定相同。2010年末，甲公司对该项固定资产计提了40万元的减值准备。甲公司对该设备2010年度所得税处理正确的是（ ）。
A、确认递延所得税负债30万元
B、确认递延所得税负债5万元
C、确认递延所得税资产30万元
D、确认递延所得税资产5万元
【正确答案】 B
【答案解析】 ●2009年末该项设备的账面价值＝1000－100＝900（万元）
计税基础＝1000－200＝800（万元）
应纳税暂时性差异＝900－800＝100（万元）
2009年末应确认递延所得税负债100×25%＝25（万元）
●2010年末该项设备的账面价值＝1000－100－100－40＝760（万元）
计税基础＝1000－200－160＝640（万元）
应纳税暂时性差异＝760－640＝120（万元）
2010年末递延所得税负债余额＝120×25%＝30（万元）
2010年末应确认递延所得税负债＝30－25＝5（万元）
正保会计网校
2012-10-17
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