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注册会计师《公司战略与风险管理》风险管理原则(2)
【一】内部控制与风险管理的联系
| 风险偏好 | 风险偏好是指对风险的偏爱，而风险态度、风险承受能力或风险容量是企业准备在任何一时点承受的风险数量。风险态度可分为风险厌恶、风险中立或风险追求。 |
| 风险管理 | 企业风险管理涉及的风险和机会影响价值的创造或保持。是一个从战略制定到日常经营过程中对待风险的一系列信念与态度，目的是确定可能影响企业的潜在事 项，并进行管理，为实现企业的目标提供合理的保证。 COSO定义：企业风险管理是一个过程，受企业的董事会、管理层和其他人员的影响，应用于企业的战略制订及各个方面，旨在确定影响企业的潜在重大事件， 将企业的风险控制在可接受的程度内，从而为实现企业的目标提供合理保证。 整体来说，企业风险管理是： 1.一个正在进行并贯穿整个企业的过程； 2.受到企业各个层次人员的影响； 3.战略制定时得到应用； 4.适用于各个级别和单位的企业，包括考虑风险组合； 5.识别能够影响企业及其风险管理的潜在事项； 6.能够对企业的管理层和董事会提供合理保证； 7.致力于实现一个或多个单独但是类别相互重叠的目标。 |
企业风险管理主要包括以下几个要素：
| 1.调整风险偏好和战略 | 企业风险管理使管理层能够在充满波动风险的商业环境中更为有效地经营企业。企业风险管理能提高企业将其风险偏好和策略关联起 来的能力。 |
| 2.加强风险应对决策 | 企业风险管理严格地规定了对风险对策的选择和识别，可能的选择是风险降低、风险消除、风险转移和风险保留。 |
| 3.降低经营性意外和损失 | 企业识别潜在风险事件、评估风险及作出反应的能力得到提高，从而降低发生令人不悦的意外及附带成本或损失的情况。 |
| 4.识别和管理多重和跨企业的风险 | 企业风险管理的好处，仅在整合企业内部的不同风险管理方法并作综合。可通过兰种方法实现整合:集中风险报告、整合风险转移策略， 及风险管理纳入企业的商业流程。 |
| 5.抓住机遇 | 企业接受风险，是创造和保存 财富的-环，并预期将获得与风险相当的回报。 |
| 目标 | 说明 |
| 运营目标 | 运营目标是指，帮助实现企业基本任务的目标，包括设立业绩标准，以计量部门运营的经济成果及效率、运营的效果，以及保护已分配的资源免于损失。 |
| 财务报告目标 | 财务报告目标是指，编制可靠的财务报告，包括防止面向公众的具有重大错报的财务报告。 |
| 遵守法规的目标 | 法规遵守的目标是找出适用于企业及其运营的法律法规，并且遵照执行。 |
| 利益相关者 | 影响 |
| 董事 | 收益与名声的损失。 |
| 管理者 | 风险影响其主管部门能否实现预算要求的业绩，从而关系到其与业绩挂钩的薪酬的高低。 |
| 雇员 | 风险影响的也是薪酬。 |
| 客户 | 影响的大小取决于风险的性质，但是对于客户的影响对于公司的销售不利。 |
| 供应商 | 风险的影响在于其无法继续为企业供货。 |
| 政府 | 风险的影响在于税收的减少。 |
| 银行 | 风险的影响是企业的经营状况恶化，从而无法偿还应付银行的贷款和利息。 |
【单选题】下列各项不属于企业风险管理要素的是（ ）。
A.调整风险偏好和战略
B.加强风险应对决策
C.确定企业经营目标
D.识别和管理多重和跨企业的风险
【正确答案】C
【答案解析】企业风险管理主要包括以下几个要素：调整风险偏好和战略、加强风险应对决策、降低经营性意外和损失、识别和管理多重和跨企业的风险、抓住机遇。
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