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注册会计师《公司战略与风险管理》风险管理原则(3)
【一】风险管理程序
【二】风险识别的含义和方法
| 含义 | 企业应通过正式的检查程序来全面分析风险和损失。这种风险审查允许企业评估真正的成本驱动因素，以便设计适当的损失控制和预防计划，来减少高风险的 活动和高成本的损失事件。 |
| 方法 | 1.风险识别的方法之一是集体讨论可能的风险领域。 2.启动风险识别程序的一种不错的方法是，找出列明属于企业层面的重要设施及经营单位的高层级的组织结构图。 应在整个企业范围内实施风险识别程序以识别各独立领域的所有风险。 |
| （1）情景设计。 | 通常借助企业内部的讨论，形成关于未来情况的各种可能的看法。 |
| （2）敏感性分析。 | 该分析从改变可能影响分析结果的不同因素的数值人手，估计结果对这些变量的变动的敏感程度。 |
| （3）决策树。 | 常用于目标管理中，以证实每个阶段存在的不确定性，根据每种可能的结果出现的可能性及包含的现金流量，评估项目的期望值。 |
| （4）计算机模拟。 | 利用概率分布，并重复运行，为某项目识别许多可能的情景和结果。 |
| （5 ）软件包。 | 旨在协助风险识别和分析程序。 |
| （6）对现有数据的分析。 | 对现有数据作出分析能够有效地掌握过去风险的影响。 |
| 风险降低（风险缓解） | 采取措施降低风险的可能性和影响 | 常用的方式包括分散投资、套期、市场研究、地区及产品线的多样化、筛选和监控客户、外包、给产品定价时分配风险酬金、存货或股权计入生产量中，以及推行已制定的程序等。 |
| 风险消除 | 采取行动回避产生风险的事件 | 包括风险避免、风险化解、风险排斥和/或风险终止。 风险化解指的是对已发生的风险，根据风险的种类，特征，采取一定措施来避免或减少损失。与风险降低的区别就是风险降低是在风险发生之前，主动采取措施来避免或降低风险的影响，而风险化解是针对已发生的风险。 风险排斥指的就是不愿意冒风险，因此不愿意去尝试新的东西、有风险的东西。与风险避免的区别就是风险避免并不排斥风险，只不过是在决策的时候尽量不冒风险。 风险终止一般指终止目前正在进行的工作，从而终止风险的影响，例如在保险中保单到期或赔款达到保额。 |
| 风险转移 | 目的是将风险转移给另一家企业、公司或机构 | 主要方式：合同及财务协议，具体形式有购买保险和转包等。 转移风险时，管理层应考虑各方的目标、转移的能力、存在风险的情景以及成本效益 |
| 风险保留 | 不采取任何措施降低风险的可能性和影响。 | 包括风险接受、风险吸收和风险容忍 |
【单选题】甲公司董事会对待风险的态度属于风险厌恶。为有效管理公司的信用风险，甲公司管理层决定将其全部的应收款项以应收总金额的80%出售给乙公司，由乙公司向有关债务人收取款项，甲公司不再承担有关债务人未能如期付款的风险。甲公司应对此项信用风险的策略属于（ ）。【2009】
A.风险降低
B.风险转移
C.风险保留
D.风险消除
【正确答案】B
【答案解析】风险转移是指通过合同或非合同的方式将风险转嫁给另一个人或单位的一种风险处理方式。甲公司将应收款项出售给乙公司，实现了风险转移。
【单选题】在风险评估系图中，风险对企业所产生的影响是影响风险评级的重要参数，另一个影响风险评级的重要参数是（ ）。【2009】
A.应对风险措施的成本
B.风险发生的可能性
C.企业对风险的偏好
D.企业对风险的承受能力
【正确答案】B
【多选题】甲公司为澳大利亚的一家电子公司，正在考虑应否把生产总部迁往我国的大连市，然后上市筹资。甲公司管理层希望在投资前了解此项计划获得我国政府批准的可能性及其对公司未来现金流量的影响。甲公司管理层同时也考虑了将生产总部迁往其他国家如韩国的可能性，以及与大连方案相比的风险和回报。在整个分析中，甲公司管理层可用的分析工具有（ ）。【2009】
A.波士顿矩阵
B.决策树
C.情景设计
D.平衡计分卡
【正确答案】BC
【答案解析】除了风险评估系图之外，还有大量工具可用来确定风险对企业的影响，比如情景设计、敏感性分析、决策树（decision tree）、计算机模拟、软件包和对现有数据的分析。
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