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注册会计师考试《税法》每日一练：境外所得抵扣税额的计算
单项选择题
◎某企业2011年度境内所得应纳税所得额为200万元，在全年已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（ ）万元。
A.10
B.12
C.5
D.79
正确答案：C
答案解析：该企业汇总纳税应纳税额＝（200＋100）×25%＝75（万元），境外已纳税款扣除限额＝（200＋100）×25%×100÷（200＋100）＝25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴50万元，则汇总纳税应纳所得税额＝75－20－50＝5（万元）
知识点：境外所得抵扣税额的计算
注册会计师：每日一练《公司战略与风险管理》（2012-9-7）
正保会计网校
2012-9-7
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