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中级审计师《审计专业相关知识》预习：资产负债表
第三部分
第九章 财务报告
知识点二 资产负债表
资产负债表说明某一特定日期的财务状况。
关键资产负债表项目编制方法一览表：
货币资金 | “库存现金”+“银行存款”+“其他货币资金” |
应收账款 | “应收账款”及“预收账款”的明细账借方余额之和减去“坏账准备” |
预收账款 | “应收账款”及“预收账款”的明细账贷方余额之和 |
应付账款 | “应付账款”和“预付账款”明细账贷方余额之和 |
预付账款 | “应付账款”和“预付账款”明细账借方余额之和 |
存货 | “原材料”+“委托加工物资”+“周转材料”+“材料采购”+“在途物资”+“发出商品”+“材料成本差异”（借）+“生产成本”-“存货跌价准备” 注意：不包括工程物资 |
固定资产 | “固定资产”－“累计折旧”－“固定资产减值准备” |
无形资产 | “无形资产”－“累计摊销”－“无形资产减值准备” |
投资性房地产 | 1.成本模式：“投资性房地产”－“投资性房地产累计折旧”－“投资性房地产减值准备” 2.公允模式：明细相加 |
持有至到期投资 | 下一年不到期的“持有至到期投资”－“持有至到期投资减值准备” |
长期应收款 | 下一年不到期的“长期应收款”-“未实现融资收益” |
长期借款 | 下一年不到期的“长期借款” |
长期应付款 | 下一年不到期的“长期应付款”-“未确认融资费用” |
应付债券 | 下一年不到期的“应付债券” |
未分配利润 | “本年利润”和“利润分配”分析填列 |
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