预开发票后涨价如何进行账务处理

来源: 编辑： 2011/03/01 08:44:23　字体：大小

　　【问题】

　　我公司销售1000吨产品，已经全部开具增值税专用发票，货款已经全部收到。产品陆续发出过程中，产品出现涨价行情，经与客户协商同意，每吨涨价200元，折产品30吨，在未发产品中扣除这30吨。请问这30吨产品如何账务处理？是否影响税金？

　　【解答】

　　《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发[2006]156号）第十一条规定，专用发票应按下列要求开具：（一）项目齐全，与实际交易相符；

　　第十四条规定，一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单）。

　　根据上述规定，企业应按提价后的单价、实际给客户的数量开具专用发票。企业先开具发票的，数量单价与实际不符，应收回作废或按规定开具红字发票后重新开具发票。若开具的专用发票与实际交易不符，在不符合作废条件的，可向主管税务机关申请办理开具红字增值税发票的有关事宜。对销售金额不变，而销售数量发生变化，不影响进项税额和销项税额，可不进行账务处理，但原始凭证应与实际交易相符。

　　账务处理如下：

　　符合发票作废条件的，直接按重新开具的发票及出库单做账务处理。

　　开具红字发票情形的

　　借：应收账款（红字）

　　贷：主营业务收入（红字）

　　应交税费——应交增值税（销项税额）（红字）

　　重开发票：

　　借：应收账款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税（销项税额）

　　按实发数结转成本：

　　借：主营业务成本