[例3]江西更生公司销售一批商品给江西怡昌祥公司（非股份有限公司），价款1170000元（含增值税）。债务到期时因财务发生困难，江西怡昌祥公司与江西更生公司商议进行债务重组。重组协议如下：江西更生公司先豁免一部分债务，金额为70000元；江西怡昌祥公司剩余的1100000元债务中，1000000元转为江西更生公司对江西怡昌祥公司的股权投资，另100000元以一项账面价值为110000元的无形资产抵偿。假定整个交易没有发生相关税费，江西怡昌祥公司没有对用于抵债的无形资产计提减值准备，江西更生公司也没有对重组债权计提坏账准备。
（1）江西怡昌祥公司的账务处理
①计算
债务重组日重组债务的账面价值 1170000元
减：转让的股权份额 （1000000元）
转让的无形资产的账面价值 （110000元）
资本公积 60000元
②账务处理
借：应付账款 1170000
贷：无形资产 110000
实收资本 1000000
资本公积——其他资本公积 60000
（2）江西更生公司的账务处理
由于重组协议中明确地规定了具体的重组内容，因而不必按受让的非现金资产和股权的公允价值的相对比例确定相关非现金资产和股权的入账价值。本例中，受让股权的价值是确定的，即1000000元，其与重组债权的账面价值之间的差额即为无形资产的入账价值。
借：长期股权投资 1000000
无形资产 100000
营业外支出——债务重组损失 70000
贷：应收账款 1170000
[例4]江西更生公司持有江西怡昌祥公司（非股份有限公司）承兑的不带息应收票据100000元，票据到期。由于江西怡昌祥公司资金周转发生暂时困难，经双方协议进行债务重组。重组协议规定：江西怡昌祥公司以一台设备抵偿35000元的债务，将55000元的债务转为5％的股权。
一年后再支付8000元偿清剩余债务（剩余债务的金额即为8000元）。假设这台设备的原值为50000元，累计折旧为20000元，评估确认的原价为50000元，评估确认的净价为36000元；债务人重新注册的资本为1000000元，债权人因放弃债权而享有的股权的评估确认价为54000元。假设江西更生公司没有对重组债权计提坏账准备，且不考虑相关税费。
（1）江西怡昌祥公司的账务处理
①计算
债务重组日江西怡昌祥公司重组债务的账面价值 100000元
减：转让的固定资产的账面价值（50000-20000）（30000元）
债权人享有的股权份额（1000 000×5％）（50000元）
将来应付金额 （8000元）
资本公积 12000元
②账务处理
借：固定资产清理 30000
累计折旧 20000
贷：固定资产 50000
借：应付票据 100000
贷：固定资产清理 30000
实收资本 50000
资本公积——其他资本公积 12000
（2）江西更生公司的账务处理
①计算
债务重组日重组债权的账面价值 100000元
减：将来应收金额 （8000元）
余额 92000元
以上说明，江西怡昌祥公司用固定资产和自身的股权偿清了债务金额为92000元，也是江西更生公司在重组日收回或放弃的债权。在确定受让的固定资产和股权的入账价值时，应以该项金额92000元扣除放弃的债权2000元为基础。
②账务处理
借：长期股权投资——其他股权投资 55000
固定资产 35000
应收账款 8000
营业外支出 2000
贷：应收票据 100000
[例5] 江西更生公司和江西怡昌祥公司均为工业一般纳税企业。江西更生公司于2001年6月30日向江西怡昌祥公司出售一批产品，销售价款为1000000元，应收增值税170000元；江西怡昌祥公司于同年6月30日开出期限为6个月、票面年利率为10％的商业承兑汇票。在该票据到期日，江西怡昌祥公司未按期兑付该票据，江西更生公司将该应收票据按其到期价值转入应收账款，不再计算利息。至2002年12月31 日，江西更生公司对该应收账款提取的坏账准备为5000元。江西怡昌祥公司由于资金周转暂时发生困难，于2002年12月31日与江西更生公司协商，达成如下重组协议：
①江西怡昌祥公司以一批产品偿还部分债务。用于偿债的产品的账面价值为20000元，市价为30000元，应缴增值税额为5100元。江西怡昌祥公司开出增值税专用发票，江西更生公司将该产品作为产成品验收入库。
②江西更生公司同意减免江西怡昌祥公司所负全部债务扣除实物（价值为抵偿物的市价及相关税费）抵偿后剩余债务的40％，其余债务的偿还期限延至2003年12月31日。
（1）江西怡昌祥公司的账务处理
①计算：
债务重组日重组债务的账面价值=（1000000+170000）×（1+5％）=228500（元）
将来应付金额=[1228500-30000×（1+17％）]×60％=716040（元）
②账务处理：
借：应付账款 1228500
贷：库存商品 20000
应交税金——应交增值税（销售税额） 5100
应付账款——债务重组 716040
资本公积——其他资本公积 487360
（2）江西更生公司的账务处理
①计算：
债务重组日重组债权的账面余额=（1000000+170000）×（1+5％）=1228500（元）
将来应收金额=[1228500-30000×（1+17%）]×60％=716040（元）
库存商品的入账价值=1228500-716040-5100-5000-472360=25000（元）
②账务处理：
借：应收账款——债务重组 716040
库存商品 30000
应交税金——应交增值税（进项税额） 5100
坏账准备 5000
营业外支出[1228500-30000×（1+17％）]×40％-5000 472360
贷：应收账款 1228500