商品流通企业短期投资的核算
一、短期投资的账户设置
企业进行短期投资设立“短期投资”账户进行核算。该账户属于流动资产，核算企业购入的各种可以随时变现而持有时间不超过1年的有价证券投资。企业购入的各种股票和债券，按照实际支付的价款，借记“短期投资”账户，出售有价证券或者到期收回债券时，按照实际成本贷记“短期投资”账户。余额在借方，反映企业尚未到期的短期投资。股票的股利收入和债券的利息收入以及出售证券时的收益和损失记入“投资收益”账户。该账户是损益类账户，核算企业对外投资所取得的收入或发生的损失。投资损失记在“投资收益”账户的借方，收益记入贷方，期末余额转入“本年利润”账户，结转后无余额。短期投资的明细账应按短期投资的种类设置。
二、购入有价证券的核算
1.企业购入有价证券应按实际支付的款项计价，包括证券的成交价格和交易手续费。购入时借记“有价证券”账户，贷记“银行存款”账户。
2.企业购入股票，如在实际支付的款项中包括已宣告发放但尚未支取的股利，该项股利应作为应收款处理，企业应按照实际支付的价款扣除已宣告发放的股利后记入“短期投资”账户的借方，按照应收的股利，借记“其他应收款”账户，按照实际支付的价款，贷记“银行存款”账户。
例：甲商业公司向市场购入乙公司普通股票10 000股，市场价每股3.50元，计35 000元。该股票加经纪人手续费350元，已宣告发放股利每股0.30元，计3 000元，购入时应作分录如下：
借：短期投资——股票投资（35 000+350-3 000） 32 350
其他应收款——应收股利 3 000
贷：银行存款 35 350
三、收到股票股利及债券利息的核算
1.企业收到股票股利及债券利息时，应按实际收到的股利和利息借记“银行存款”账户，贷记“投资收益——短期投资”账户。
2.如果企业收到在购入时已宣告发放股利的金额时，应按收到数借记“银行存款”账户，“贷记”其他应收款“账户。
例：上例甲公司收到乙公司普通股10 000股，其股票已宣告发放股息3 000元，作会计分录如下：
借：银行存款 3 000
贷；其他应收款 3 000
四、出售短期投资的核算
1.企业在市场出售股票和债券时，按实际收到的金额借记“银行存款”账户，按购入时的账面成本贷记“短期投资”账户，按其差额借记或贷记“投资收益”账户。
例：某商业公司出售乙公司普通股票10 000股，实际收到价款34 500元，该项股票购入时的账面成本为32 500元，出售时的会计分录如下：
借：银行存款 34 500
贷：短期投资 32 350
投资收益——短期投资收益 2 150
2.企业出售的股票，如果包括已宣告发放的股票股利，在出售时尚未收到款项，出售时应按实际收入金额借记“银行存款”账户，按已宣告发放的股利金额贷记“其他应收款”账户，购入时按账面股票成本贷记“短期投资”账户，差额记入“投资收益”账户。
例：甲商业公司向市场购入的乙公司普通股票10 000股，购入时已宣告发放股利3 000元，甲公司在发放股利前在市场出售，实际价款37 500元。其会计分录如下：
借：银行存款 37 500
贷：短期投资 32 350
其他应收款——应收股利 3 000
投资收益——短期投资收益 2 150
3.债券到期时向发行单位收回本息时，按购入时的实际账面成本贷记“短期投资”账户，按收到日的利息贷记“投资收益”账户。
例：乙商业公司投资于丙公司债券10 000元，到期时收回本金10 000元，利息1 000元。其会计分录如下：
借：银行存款 11 000
贷：短期投资 10 000
投资收益——短期投资收益 1 000