[例]承上例，若货先到，而有关单据月终尚未到达。作会计分录如下：
月终，每辆自行车按350元估价入账：
借：库存商品——自行车 140000
贷：应付账款——××自行车厂 140000
下月初再用红字冲回：
借：库存商品——自行车 140000（红字）
贷：应付账款——××自行车厂 140000（红字）
当托收承付结算凭证到达，并已承付货款，作会计分录同上例。
税款抵扣制，即只有付款或开出并承兑商业汇票后，才允许抵扣进项税额。为了正确确认每期应抵扣的进项税额，也可增设“待扣税金——增值税”账户。
若进货时已收到发票，企业因资金周转困难暂时不能付款，在核算时，既要如实反映应付账款的金额，又不能将未付款的进项税额列入当期进项税额予以抵扣。可增设“待扣税金——增值税”或“待抵扣进项税额”账户。也可以利用“待摊费用”账户核算暂不能抵扣的进项税额。
［例某商业批发企业购进商品一批，价款10000元，税额1700元（10000×17%），两个月后付款。作会计分录如下：
商品购入时：
借：物资采购 10000
待抵扣进项税额 1700
贷：应付账款 11700
验收入库时：
借：库存商品 10000
贷：物资采购 10000
实际付款时：
借：应付账款 11700
贷：银行存款 11700
借：应交税金——应交增值税（进项税额） 1700
贷：待抵扣进项税额 1700
零售商业企业发生上述情况时，也可以比照这种方法进行会计处理。
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