一、资料：
某公司购入并投入使用一台原值为580万元的设备，预计设备净残值为2万元。按税法规定的折旧年限为5年，并按年数总 和法计提折旧；会计上采用的折旧年限为8年，并按直线法计提折旧。所得税税率原来是33％，设备使用第三年改为30％，无其他时间性差 异事项。
假设在其他因素不变的情况下，该公司每年的税前利润为200万元。
二、要求：
分别采用递延法和债务法进行所得税处理。
三、答案：
第一年到第八年每年会计折旧额为：（580－2）÷8＝72.25（万元）；
第一年到第八年税收折旧额分别为（计算过程略）：①19 2.67万元；②154.13万元；③115.6万元；④77.07万元；⑤38.53万元；⑥0；⑦0；⑧0。
第一年到第八年应缴所得税额分别为（计算过程略）：①26.26万元；②38.98万元；③47万元；④58.55万元；⑤70.12万元；⑥81.68万元；⑦81.68万元；⑧81.68万元。
（一）递延法：
第一年到第四年发生时间性差异：第一年到第四年所得税费用＝账面利润乘以适用税率；应缴所得税按税法规定计算；递 延税款按所得税费用与应缴所得税的差额确认。第五年到第八年转销差异影响：递延税款按时间性差异与原税率计算；应缴所得税按税法 规定计算；所得税费用由前两项因素确定。当第三年税率发生变动时，按新税率计算，但对前期（第一、第二年）递延税款不作调整。
第一年：
借：所得税 6（200×33％）
贷：应交税金——应交所得税26.26递延税款 39.74
第二年：
借：所得税 6（200×33％）
贷：应交税金——应交所得税38.98递延税款 27.02
第三年（税率变化）：
借：所得税 60（200×30％）
贷：应交税金——应交所得税47递延税款 13
第四年：
借：所得税 60（200×30％）
贷：应交税金——应交所得税 58.55
递延税款 1.45 ；
第五年（开始转销）：
借：所得税 58.99
递延税款 11.13［（72.25－38.53）×33％］
贷：应交税金——应交所得税 70.12；
第六、第七年：
借：所得税 57.84
递延税款 23.84（72.25×33％）
贷：应交税金——应交所得税 81.68
第八年：
借：所得税 59.28
递延税款 22.40（39.74＋27.02＋13＋1.45－11.13－23.84×2）
贷：应交税金——应交所得税81.68