（二）债务法：
第三年税率变动时，需对递延税款的账面余额进行调整，调整为按30％计算的金额。转销时，全部按现行税率30％转销。
第一、第二年账务处理同递延法。
第三年，税率发生变化，除按上述方法进行账务处理外，还需对前两年递延税款作调整。
调整金额为：（192.67－72.25）×3％＋（154.13－72.25）×3％＝3.61＋2.46＝6.07（万元）；
借：所得税 60（200×30％）
贷：应交税金——应交所得税 47
递延税款 13
借：递延税款 6.07
贷：所得税 6.07
第四年同递延法。第五年（开始转销）：
借：所得税 60
递延税款 10.12［（72.25－38.53）×30％］
贷：应交税金——应交所得税 70.12
第六、第七、第八年：
借：所得税 60
递延税款 21.68（72.25×30％）
贷：应交税金——应交所得税 81.68
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