二、代理兑付债券业务的核算
代理兑付债券，是指银行接受客户委托对其发行的债券到期进行兑付的债券业务。一般地，银行受理代兑付债券业务时，委托人应提前将待兑付的款项拨交银行，兑付期满，银行要按代理兑付的总额收取一定的手续费。银行对干代兑付债券收取的手续费收入严格按会计核算手续入账，不得保留账外资金。
为了核算代理兑付债券业务，在会计中应设置“代理兑付债券”和“代理兑付债券款”等账户。
“代理兑付债券”账户。该账户核算银行代国家或企业兑付到期的债券。收到代兑付的债券记入该账户的借方；向委托单位交付已兑付的债券时记入该账户的贷方，期末借方余额为已经兑付但未转交委托方的债券。该账户应按委托单位和兑付债券种类设置明细账进行明细核算。
“代理兑付债券款”账户核算银行代理国家或企业单位，兑付到期的债券而收到的委托单位预付的兑付债券资金（如果委托单位不预付资金而由银行垫付，则不使用本账户）。收到委托单位预付的兑付资金时，记入该账户的贷方；向委托兑付单位交付已兑付的债券时，记入该账户的借方；期末贷方余额为委托单位预付的兑付债券资金尚未使用数。该账户应接委托单位和兑付债券的种类设置明细账进行明细分类核算。
［例］某银行受客户委托代其兑付两年前发行的已到期债券1000张，每张面值及利息为1250元，该客户预付待兑付资金1250 000元。
银行收到待兑付资金时，其会计分录为：
借：银行存款 1250 000
贷：代理兑付债券款 IZ50 000
在受托期内，将全部债券如数兑完，其会计分录为：
借：代理兑付债券 1250 000
贷：银行存款 1250 000
将已收回的债券转交该公司，并向其收取代兑付手续费12 500元，该公司以现金支付，其会计分录为：
借：代理兑付债券款 1250 000
贷：代理兑付债券 1250 000
同时：
借：现金 12 500
贷；手续费收入——代兑付收入 12 500