根据《股份有限公司会计制度》规定，境外上市公司及其他上市公司，短期投资应采用成本与市价孰低计价。中期期末或年度终了，应将股票、债券等短期投资的市价与其成本进行比较，如市价低于成本的，按其差额，借记“投资收益”帐户，贷记“短期投资跌价准备”帐户；如其市价在以后又回升，按回升增加的数额作相反的记录。审计人员在审计时应注意两者的区别。
三、应收及预付款项审计
应收及预付款项是企业在购销活动中所形成的各种债权性资产，主要包括应收帐款、应收票据、其他应收款和预付帐款。在我国社会主义市场经济条件下，应收及预付款项所占用的资金比重不断增加，不能回收的风险逐步扩大，加强对这部分资金的审计，具有重要的意义。
（一）应收、预付款项的审计目标
应收、预付款项的审计目标有如下几点：
第一，审查应收及预付款项内部控制制度的健全性和有效性。
第二，确定应收及预付款项余额的真实性和反映的恰当性；确定其是否存在，并为企业所有。
第三，确定坏帐损失、坏帐准备的合法性以及帐务处理的正确性。
第四，确定应收及预付款项发生、收回的正确性、合法性和及时性。
（二）应收及预付款项内部控制制度的主要内容
为了防止差错，降低风险，消除营私舞弊，企业必须建立一个良好的应收及预付款项的内部控制制度。其主要内容是：
1.职责分工制度
例如，记帐人员、开具销货发票人员不应兼任出纳员；票据保管人员不得经办会计记录；各级人员都应有严密的办事手续制度。
2.严格的审批制度
例如，各种赊销预付，接受顾客票据或票据的贴现换新，都应按规定的程序批准。
3.健全的凭证保管、记录和审核制度
客户的借款凭证必须妥善地审查保管，做好明细记录并及时登记入帐，凭证的收入和支出必须经过审查。
4.及时的货款对帐、清算和催收制度
对应收及预付帐款应及时进行排队分析，针对逾期帐款采取不同措施，努力促使帐款的及时足额清算和回收。对经办人员建立责任制度，加强各项帐款的催收工作。
5.严格的审查和管理制度
对预付帐款的协议、合同应严格审查，对销货退回和折让、票据贴现和坏帐转销应加强审核和管理。
（三）应收及预付款项内部控制制度的符合性测试
审计应收及预付款项时，首先应对内部控制制度进行符合性测试。审计人员通过对内部控制制度的了解和描述，对货运文件、销货发票、应收帐款帐龄等的抽查和分析，来评价企业应收及预付款项内部控制制度的执行情况。主要内容有：
1、编制应收及预付帐款内部控制制度说明 常用的方法有编写书面说明、编制内部控制问卷和内部控制流程图。
2、抽查内部控制制度规定的重要事项
（1）抽查销货发票并与销货通知单、顾客订货单及货运文件相核对，以证明销货的品种、规格、数量和计价等是否相符，赊销商品是否经过核准，所有发出商品是否均已开具发票。
（2）抽查“应收票据登记簿”，查看应收票据是否逐一登记，票据贴现利息是否计算正确，帐务记录是否相符。
（3）抽查销货退回和折让通知单，查看是否按规定进行审批，金额计算是否正确。
（4）抽查坏帐的转销。查看坏帐损失是否符合规定的条件，是否按规定进行审批。
3.对应收及预付款项的内部控制制度进行评价
通过评价，审计人员可以将缺陷部分在管理建议书中予以说明，并据以确定实质性测试的程序。