个税改革，系统化个税管理了解一下~

根据国家税务总局要求，自2018年8月1日起，原“金税三期个人所得税扣缴系统”升级为“自然人税收管理系统扣缴客户端”。除“自然人税收管理系统扣缴客户端”外，还有“网上税务局（自然人版）”，提供纳税人自行申报个人所得税。

一．自然人税收管理系统扣缴客户端与网上税务局（自然人版）的申报范围

1.自然人税收管理系统扣缴客户端

《中华人民共和国个人所得税法》（2011版）第二条规定了十一类所得需要交纳个人所得税。除“个体工商户的生产、经营所得”和“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”外，其他九类所得均属于代扣代缴的范围，即这九类所得都可以在本《扣缴个人所得税报告表》中进行代扣代缴申报。九类分别是：

（1）工资、薪金所得；

（2）劳务报酬所得；

（3）稿酬所得；

（4）特许权使用费所得；

（5）利息、股息、红利所得；

（6）财产租赁所得；

（7）财产转让所得；

（8）偶然所得；

（9）经国务院财政部门确定征税的其他所得。

《中华人民共和国个人所得税法》（2018版）于2018年9月1日公布，法案从2019年1月1日起正式生效，起征点和税率的标准从2018年10月1日开始实行。目前自然人税收管理系统扣缴客户端还未就此项修订进项修改，我们继续关注自然人税收管理系统扣缴客户端的升级。

2.网上税务局（自然人版）

网上税务局（自然人版）可以实现个人所得税自行纳税申报，查询纳税信息，查询完税证明信息等业务。自然人可以通过网上税务局（自然人版）申报的内容如下：

（1）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；

（2）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；

（3）从中国境外取得所得；

（4）个体工商户的生产经营所得；

（5）限售股转让个人所得税清算申报；

（6）年所得12万以上的纳税人年度自行申报；

（7）国务院规定的其他情形。

二．自然人税收管理系统升级后的主要变化

1.原扣缴申报客户端要求同时报送自然人登记信息和扣缴报告表；新扣缴申报客户端要求先行报送自然人登记信息，再报送扣缴报告表。

自然人登记信息是系统化的第一步，将成为个税系统管理重要的环节。

2.新增自然人身份信息(身份证号码和姓名)的验证功能。通过与公安机关的居民身份登记信息进行比对验证，提示扣缴单位对验证不通过的自然人身份信息进行核实修正。

自然人身份信息(身份证号码和姓名)的验证功能, 将个人身份证设置成系统识别码，便于个人涉税管理。

三．系统化个税管理的意义

《中华人民共和国个人所得税法》（2018版）的征管对信息化的要求非常高。从系统中新增自然人身份信息就是非常重要的一步。如果没有强大的个人基础信息管理手段，对工资薪金、劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费的综合征税将带来很大阻碍。强大的基础数据库就是未来税制改革的根本，没有统一的身份信息，没有高效的系统，个税改革也将是空中楼阁。

四．系统化个税管理的未来影响

1.监管将更加严格，更多的收入纳入征税管理中；

2.新增的专项附加扣除：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出的出现，可能促使个税申报系统实现链条式互相监督，如：引入住房租金需取得发票作为专项扣除，下游租房会积极监督上游发票开具，上游开具发票就会涉及个人所得数，环环互相监督起来；

3.收入来源多样化的纳税人以后可能会自行汇算申报，更多收入信息会因系统逐步完善而被集中到一起，且个人身份证与税收信用牢牢绑定在一起，纳税人需增强自身的纳税意识，以免成为失信人员。

| 作者：刘老师（正保会计网校答疑专家）