计提的金融商品转让的销项税，缴纳增值税时怎么结转

来源: 正保会计网校编辑： 2017/11/03 10:42:02　字体：大小

　　【问题】

　　计提的金融商品转让的销项税，缴纳增值税时，是否要用“应交税费-未交增值税”科目结转？

　　【答案】

　　财会「2016」22号：金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。

　　但实际业务中，一般纳税人在计算应纳税额时是将本期发生的“转让金融商品应交增值税”贷方数与“销项税额”、“转出进项税额”合计数，减去“进项税额”计算应交增值税。所以建议通出“转出未交增值税”转到“未交增值税”，用“未交增值税”科目缴纳。

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