发现以前年度漏记累计折旧，可否在2017年年报中更正

来源: 正保会计网校编辑： 2018/06/01 15:01:59　字体：大小

　　【问题】

　　发现2016年漏记了部分累计折旧，可否在2017年年报中更正？

　　【答案】

　　2016年漏记的累计折旧，不能在2017年企业所得税年报中更正，应采取专项申报的方式调整更正2016年企业所得税年报表计算扣除，多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

　　法规依据：《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第六条规定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

　　企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。