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500万元以下固定资产一次性扣除，要确认递延所得税负债吗

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来源: 正保会计网校 编辑：qizhenzhen 2021/02/01 11:26:16　字体：大 小

【问题】

　　500万元以下固定资产选择一次性扣除的，是否需要确认递延所得税负债？

【答案】

《企业会计准则第18 号——所得税》第五条规定： 资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。

《企业会计准则第18 号——所得税》应用指南规定，资产的账面价值大于其计税基础的，产生应纳税暂时性差异。

500万元以下固定资产选择一次性扣除的，在资产负债表日，固定资产的账面价值大于其计税基础，企业应当按照应纳税暂时性差异与适用所得税税率计算的结果，确认递延所得税负债。

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