预收客户明年的厂房租金，应该怎么做账务处理

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来源: 正保会计网校编辑： 2015/10/28 14:06:08　字体：大小

　　【问题】

　　我们收客户明年的厂房租金，应该怎么做账务处理？纳税义务什么时候发生呢？

　　【解答】

　　收到租金时会计处理：

　　借：银行存款

　　　　贷：预收账款——XX客户租金

　　借：主营业务税金及附加

　　　　贷：应交税费——营业税
　　　　贷：应交税费——城建税
　　　　贷：应交税费——教育费附加
　　　　贷：应交税费——地方教育费附加

　　税务处理方面：

　　租金营业税的纳税义务为收到预收款的当天；《营业税暂行条例实施细则》（财政部令65号）：第二十五条纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　企业所得税方面：租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

　　《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）：第十九条　企业所得税法第六条第（六）项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。

　　租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

　　《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）规定：根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

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