超实用 | 年会费用的会计与税务处理

2018年即将进入尾声，新的2019年也将很快来临，每到辞旧迎新的时刻，各个公司的年会也就很快登场了，不管是盛大隆重，还是简约素朴，这个仪式终究还是要有的，毕竟公司上上下下忙碌了一年了，怎么也得总结一下，聚一聚，吃一吃，喝一喝，玩一玩，唠一唠，一起辞旧迎新共谋发展大业。那么面对公司这样一场年会，具体涉及哪些支出，如何进行会计和税务处理呢？实务处理有点乱，大家一起聊聊看，那么老顾今天先给大家抛个砖，静候各位高见。

一场年会涉及的支出大概有这么几项：场地费，餐费，交通费，红包，礼品，奖品，演出费。

从会计处理方面来说，个人的意见是通过“管理费用-年会费用”核算，可以再根据上述明细支出设置三级明细科目核算。

从税务处理方面来说，要具体分析每项支出的具体情况才好处理。

1、年会场地费

参考财税[2016]140号第十条规定：宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税。

因此，实务中酒店等服务商一般都是开具“会议展览服务”的发票，企业正常的年终工作会议发生的会议费支出，取得专票认证后，可以按规定抵扣进项税额，可以作为所得税税前扣除凭证，据实扣除。

2、年会餐费

酒店等经营机构，提供会议服务，同时提供餐饮服务，原则应该在一张发票上据实分项开具。

因此，实务中酒店等服务商一般都是开具“餐饮服务”的发票，根据财税[2016]36号文件第二十七条规定，餐饮服务不得抵扣进项税，所以建议大家最好取得普票，省去了认证转出的麻烦。此发票可以作为所得税税前扣除凭证，个人认为此项支出不属于业务招待费，可以据实扣除。

3、年会交通费

有的单位年会举办场所距离单位较远，有打车去的，也有公司租车取得，一般会取得“运输服务”发票，根据财税[2016]36号文件第二十七条规定，旅客运输服务不得抵扣进项税，所以建议大家最好取得普票，省去了认证转出的麻烦。此发票可以作为所得税税前扣除凭证，可以据实扣除。

4、年会红包

参考税总函[2015]409号规定，对个人取得企业派发的现金红包，应按照偶然所得项目计算缴纳个人所得税，税款由企业代扣代缴。个人之间派发的现金红包，不属于个人所得税法规定的应税所得，不征收个人所得税。

因此，如果是为了搞搞气氛，可以由大BOSS自己掏钱，建个群由其个人给大家发红包，这样也不涉及个税问题。

如果是公司借此机会给大家发年终奖（大红包），那么应该另当别论，公司应该代扣代缴个税所得税。

5、年会礼品

有的公司在开年会时邀请了外部嘉宾或员工家属，通常会给一份小礼品，留作纪念。

那么参考《增值税暂行条例实施细则》第四条规定：“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： “（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。”及第三十八条第（七）项规定：“纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。”

因此，这些礼品在增值税方面要按视同销售处理，此外参考财税〔2011〕50号规定，企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。但是，新个税法取消的“其他所得”这个应税项目，请大家继续关注后续新法的规定，是否要求按“偶然所得”来代扣个税。

6、年会奖品

一般公司在开年会的总会表彰一下先进或者优秀职工的，对于发放的奖品和奖杯，个人认为都属于正常的费用支出，取得增值税专票可以抵扣进项，可以作为所得税税前扣除凭证，据实扣除。

如果是奖励旅游产品，比如“新马泰五日游”，就需要代扣个税了，取得的发票也不得抵扣进项税。

7、年会演出费

有的公司在开年会的时候会搞文艺演出，请一些演艺人员来助阵表演，庆祝一年来取得的业绩。

参考财税[2016]36号附件1的注释，文化服务，是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。包括：文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书馆的图书和资料借阅，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，组织举办宗教活动、科技活动、文化活动，提供游览场所。

因此，演出方应该给单位开具“生活服务*文化服务”发票。个人认为如果取得专票可以抵扣进项，但是如果不想有争议，可以要求开具普票，仅作为税前扣除凭证，不做抵扣。

以上关于年会费用的处理，仅仅是老顾的个人意见，仅供参考，如果您有高见，可以通过留言与大家分享。

| 作者：老顾（正保会计网校答疑专家）