【营改增】财政部、税务总局详解营改增“收官”之战

2016年4月12日，国务院新闻办公室举行全面推开营改增试点有关情况吹风会。财政部副部长史耀斌、国家税务总局副局长汪康在介绍相关情况和回答记者提问时，对全面推行营改增试点的相关政策及其举措进行了解读。

5月1日起全面推开营改增试点的主要内容是“双扩”

史耀斌在介绍相关情况时表示，从2016年5月1日起，我们国家将要全面推开营改增试点，主要内容是“双扩”：

一是将试点范围扩到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，实现增值税对货物和服务的全覆盖，试点完成后营业税将退出历史舞台。

二是将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，比较完整地实现规范的消费型增值税制度。

史耀斌强调，全面推开营改增改革，按照测算，2016年减税金额将超过5000亿元。全面推进这项改革有利于拉动经济，特别是在当前许多行业、企业出现经营困难的情况下，有利于给企业增加活力，给经济增加动力。我们把它称之为用政府收入的“减法”，换取企业效益的“加法”和市场活力的“乘法”。

营改增政策取向是创新驱动的“信号源”

史耀斌在介绍相关情况时表示，营改增是创新驱动的“信号源”，政策取向在于突出推动服务业特别是研发等生产性服务业发展。

史耀斌指出，营改增更有利于促进经济的转型升级。这次全面推开营改增的政策取向，突出了推动服务业特别是研发等生产性服务业发展，可以有力促进产业分工优化，拉长产业链，带动制造业升级。也可以说，营改增是创新驱动的“信号源”，也是经济转型升级的强大“助推器”。

史耀斌进一步指出，营改增通过统一税制，贯通服务业内部和二三产业之间抵扣链条，从制度上消除重复征税，使税收的中性作用得以充分发挥。这有利于营造公平竞争的市场环境，对完善我国财税体制有长远意义。从当前看，这会为更多企业减轻税负；从长远看，必将会利国利民。

确保所有行业税负只减不增是改革的一项目标

史耀斌在介绍相关情况时表示，今年《政府工作报告》明确要求，全面实施营改增，要确保所有行业税负只减不增。这是改革的目标之一，也是一项重大的政治任务。

两兼顾两促进原则确保所有行业全面减税

史耀斌在介绍相关情况时表示，两兼顾两促进原则的安排，总体上可实现所有行业全面减税、绝大部分企业税负都有不同程度的降低。

史耀斌指出，为落实这一要求，财政部和国家税务总局在设计试点方案时就坚持改革和稳增长两兼顾、两促进的原则，以改革推动体制机制创新，同时兼顾稳增长的要求，调整了改革的力度和节奏。按照营业税税负平移的方法测算确定了各试点行业的适用税率，对4个行业原税收优惠政策原则上予以延续，对老合同和老项目实行政策平转，对特定行业制定了过渡性优惠措施等。做上述安排，总体上可实现所有行业全面减税、绝大部分企业税负都有不同程度的降低。

用“工匠精神”做好全面推开营改增四大行业试点工作

史耀斌在介绍相关情况时表示，我们将和有关部门一起，用“工匠精神”做好全面推开营改增四大行业试点工作。

史耀斌指出，此次新增试点的建筑业、房地产业、金融业和生活服务业等四大行业涉及纳税人1100户左右，比前期试点的590多万户增加近一倍，实现的营业税占原营业税总收入的比例约80%，改革涉及面更广。同时，这四个业态更复杂、社会关注度高，是增值税改革的难点。因此，这次全面推开试点是啃“硬骨头”，实施难度也更大。我们将和有关部门一起，用“工匠精神”做好全面推开营改增各项试点的准备和实施工作，密切跟踪营改增准备及运行过程中出现的问题，做好应对预案，确保营改增取得理想和大家期望的效果。同时，不断总结经验、完善试点办法，为今后增值税制度改革和立法奠定坚实基础。我们有信心也有决心打好这场改革的攻坚战。

四年来营改增改革试点成效好于预期

汪康在介绍相关情况时表示，四年来营改增改革试点成效好于预期。

汪康指出，营改增自2012年先后在交通运输和部分现代服务业开展试点以来，四年累计减免增值税6千多亿元，有力地促进了经济的转型升级，特别是大力地推进了现代服务业的快速发展，据税务部门统计，2013年底现代服务业试点企业217万户，到2015年底试点企业增加到510万户，两年增长了1.35倍，可以说改革的成效好于预期。

营改增的各项准备工作进展顺利

汪康在介绍相关情况时表示，营改增的各项准备工作进展顺利。这次营改增与以往相比，涉及到的试点企业有1100多万户，是原试点企业户数的7倍还多，试点企业的税收规模超过19000亿，是原试点企业的4倍多，减税规模5000多亿元，减税的力度也是空前的。

汪康指出，目前，各项准备工作进展顺利，已完成了准备工作量的80%。为了给纳税人提供优化的办税服务环境，便捷的办税方式，国家税务总局采取了六个方面十五项措施。宣传培训工作正在进行，税务系统40多万税务干部的培训已基本结束，对企业的培训正在进行当中。我们要确保所有的企业都懂政策，会开票，能申报。确保所有企业5月1日能顺利开票，6月1日能顺利申报，也确保行业税负只减不增，请广大纳税人放心，请社会各界放心。

全面推开营改增对结构性改革和稳增长有四方面作用

史耀斌、汪康共同回答了记者关于全面推开营改增对结构性改革和稳增长的作用到底有什么影响的问题，指出全面推开营改增对结构性改革和稳增长有四方面作用：

第一，全面推进增值税改革，实行营改增能够发挥良好经济效果。全面实施营改增，也就是实行“双扩”：第一个“扩”是把所有的行业，比如房地产业、建筑业、金融业、生活服务业，全部纳入营改增的范围。第二个“扩”是把企业新增不动产所含的增值税纳入抵扣范围。这样两个扩大就使增值税变成了一个全链条，5月1日实施之后，在中国所有的行业、所有的企业都统一实行增值税的税收制度和运行机制，所以再没有重复征税的因素存在了。

第二，所有的企业和行业全部都实行了增值税，而增值税是对增值的部分进行征税，不仅仅消除了重复征税，充分体现了增值税税收中性的原则，有助于市场配置资源决定性作用充分发挥，避免企业因为税收来扭曲自己的经济行为，有助于经济结构的优化。

第三，全面实行营改增是一次减税的行为，是对所有企业和行业都实行减税。预计全年要减税超过5000多亿元，这对企业来讲是一个非常利好的消息，有助于经济稳增长。

第四，实行全链条的增值税制度，对于增值税的政策制定，对于增值税征收管理都有非常积极的效果，有助于简化增值税税收政策和征收管理的相关安排。

从这四个作用可以看出，从稳增长来讲，由于实行了减税，促进了企业发展。从避免重复征税来讲，充分发挥税收的中性作用，发挥市场配置资源的决定性作用，可以推进结构优化。全面推开营改增，对经济改革、稳增长和结构调整的积极效果必将显现。

个人二手房交易在税收负担上保持基本稳定

汪康在回答记者提问时表示，个人二手房的税收问题涉及千家万户，大家都非常关注。我们配合财政部在研究个人住房征税问题时，也是非常审慎的。归纳起来是两个字：稳定。有两层意思：

一是个人二手房的交易在税收负担上要保持基本稳定。过去二手房营业税的征税政策和免税政策这次都平移过来了，过去征营业税5%，现在改为增值税还是5%。过去的5%时，如果房价是100万元的话，100万乘5%，交5万元的营业税；现在如果房价还是100万元的话，是100÷(1+5%)×5%=47600元，少交税2400元。相当于原来营业税负担是5%，营改增以后的税收负担是4.76%。过去100万是含税价，现在增值税按照不含税价来征税，税基不一样，所以个人营改增以后交易二手房税负没有增加，而且还略有降低。

二是这次营改增以后，个人在交易二手房，包括在办理二手房产权证的过程中，涉及到的相关税收问题及办税的流程，办税的场所，都保持不变。国家税务总局经过认真的研究，个人的二手房交易，以及自然人二手房出租，仍然委托地税部门来代征、代开发票，原来怎么申报的还是怎么申报，原来填什么表，在哪个地方办，一切维持基本不变。

确保所有行业税负只减不增的三方面措施

史耀斌在回答记者提问时表示，李克强总理在今年的《政府工作报告》中提出全面实行营改增，同时提出要确保所有行业税负只减不增。如何保证所有行业税负只减不增？归纳一下，我们从两大方面来落实：

第一方面，在试点方案的设计上，首先必须保证制度的设计体现只减不增的内涵。

第二方面，政策执行方面，包括财政部、国家税务总局在内所有财税干部，帮助培训企业的财务人员，理解好这次营改增的政策，不折不扣地全部落实到位。

第三方面，汪康补充指出，要把政策落实好，确保只减不增，还需要广大的企业和财税部门来协同努力。要执行好增值税的政策，因为增值税除了特殊规定以外，一般是凭发票抵扣税款的，如果企业决策不好、操作不好，也有税收风险。本应该是减税，由于你没有取得增值税专用发票，或者你没有很好地适应税制改革的要求调整经营模式，你也可能税负没减甚至增加了。

个人住房转让政策没有做任何变动

史耀斌在回答记者提问时表示，不动产纳入进项税抵扣范围，可以分成两个部分。对个人来讲，住房转让的政策这次没有做任何变动。对于企业来讲，不动产进项税可以抵扣的政策实施后，企业不会单纯为了抵税而购进大量不动产。

生活服务业是营改增改革的受益者

汪康在回答记者提问时表示，营改增受益就是生活服务业。生活服务业是这次营改增当中户数较多的，大量的生活服务业都是中小企业，这次营改增的生活服务业，因为过去营业税是5%，现在生活服务业中的中小企业基本都属于增值税小规模纳税人，按照3%的征收率实行简易征收，由5%降到3%，税负下降了40%。应该是受益者。

汪康指出，由于中小企业的管理水平、财务核算的水平，相对来讲可能低一点，他们怎么样来适应增值税机制管理的要求，这是需要税务部门和企业一起来研究解决的。办税服务厅专门设置了营改增的窗口，有专门的营改增专线，随时可以提问营改增遇到的各种问题。另一方面，生活服务业中大部分中小企业都采取简易征税，增值税的相关管理要求没有一般纳税人那么高。如果生活服务业规模比较大的企业，比如大酒店、大饭店、大的旅游公司就不一样了，有一整套的财务管理人员，有一整套的财务管理制度，我想也没有什么大问题。我们会密切关注，把生活服务业的中小企业作为今后服务的重点，把营改增政策落实到位。

消费型增值税制度改革将产生五个方面利好

史耀斌在回答记者提问时表示，消费型增值税将产生五个方面利好。消费型增值税对经济、财税改革的好处是消除了重复征税，不管是动产还是不动产，不管是原材料还是半成品，都可以作为进项税抵扣，因此，会产生五个方面利好：

有利于降低企业税负；有利于促进结构优化；有利于推进供给侧结构性改革；有利于经济增长；有利于财税改革和完善税制，为今后税收立法迈出了非常重要的一步。

营改增对建筑企业纳税地点变化的三点解释

汪康在回答记者提问时提出了营改增对建筑企业纳税地点变化的三点解释：

第一，建筑业纳税地点有变化。过去建筑业在营业税的时候是在项目所在地按3%征收，在哪儿搞项目就在哪儿交。现在增值税是在机构所在地纳税，机构在哪里就在哪里交。

第二，在机构所在地征税的应对措施。我们在制度上、征管上也做了一些安排，尽量使税源保持稳定，不要有大的变化，采取的办法是在工程所在地预征，回去以后再计算应纳税额，这样就基本保障了原来工程所在地的利益，所以税源是基本稳定的。

第三，1100万户资料移交不会给企业的生产经营造成很大的影响，不影响企业正常的生产经营，也基本不增加企业的工作量。通过我们优化服务，提高效率，会把对企业的影响减少，基本不增加企业负担。