新用户扫码下载
扫码下载APP
接收最新考试资讯
及备考信息
如何学注会《税法》：企业所得税有扣除限额标准的项目
| 《会计》 | 《审计》 | 《税法》 | 《经济法》 | 《财务成本管理》 | 《公司战略与风险管理》 |
在注册会计师考试《税法》的复习中，计算企业所得税的思路可以总结如下：先分别了解会计处理和税法处理的方法，然后相互比较并找出税法和会计差异的调整额，按税法的要求调整得出企业所得税的应纳税所得额。
税法规定在计算企业所得税应纳税所得额可以扣除成本、费用、损失等很多项目，其中，在注册会计师考试复习中，各位考生应重点关注有扣除限额标准的8项：职工福利费、职工教育经费、工会经费、借款利息、业务招待费、广告费和业务宣传费、公益捐赠、手续费及佣金。
这八个有扣除限额标准的项目很容易在考试中涉及综合题。
现在汇总8个有扣除标准的项目如下：
| 项目 | 扣除标准 |
|
1.职工福利费 |
不超过工资薪金总额14%的部分准予 |
|
2.工会经费 |
不超过工资薪金总额2%的部分准予 |
|
3.教育经费 |
不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除， |
|
4.利息费用 |
不超过金融企业同期同类贷款利率计算的利息 |
|
5.业务招待费 |
按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰ |
|
6.广告费和业务宣传费 |
不超过当年销售（营业）收入l5%以内的部分，准予扣除 |
|
7.公益捐赠支出 |
不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。 |
|
8.手续费及佣金 |
（1）保险企业： 财产保险按15%；人身保险按10%计算限额。 |
对这些扣除限额的标准及项目，各位考生一定要熟练记忆和掌握，能够根据题目所给的资料和数据快速计算出企业应纳税所得额的调整数。
注会《税法》中需要记忆的内容非常多，像上面这个考点就至少要记住8个项目及其可扣除标准。为了方便大家对注会高频考点的复习，建议使用正保会计网校的注册会计师考点汇编电子书，它精选了高频考点，下载到手机中，有空就可以拿出来看看，充分利用时间备考，也可以有针性地复习高频考点，提高备考效率。
推荐栏目：注会
推荐阅读
相关资讯
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号