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2015注会“借题发挥”会计篇：内部交易
眼看着2015年注册会计师全国统一考试的日子是越来越近了，考生们现在大都是在“埋头苦学”着。从网校答疑板和论坛相关版块来看，考生们在做题中遇到的困难也是越来越多了。与其“就题论题”不如“借题发挥”，于是我们就针对一些大家重点关注或较复杂的题目做了一下“发挥”，希望能对各位复习备考2015年的注会考试有所帮助！
一、 典型题目：
乙公司是甲公司的全资子公司，20×1年9月乙公司将自产的一台设备出售给甲公司，成本为240万元，售价为360万元，甲公司购入后作为固定资产核算，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法进行折旧，折旧政策与税法相同。20×1年12月31日，甲公司发现此设备发生了减值，其可收回金额只有200万元。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25％。假定不考虑其他因素，则20×1年合并报表中因此设备应体现的递延所得税资产为（ ）。
A、0
B、27.2万元
C、35.5万元
D、32万元
二、 解题思路：
20×1年末在合并报表中，该设备计提减值前的账面价值＝240－240/5×3/12＝228（万元），其可收回金额为200万元，合并报表中此固定资产最终的账面价值＝200（万元），计税基础＝360－360/5×3/12＝342（万元），所以此设备在合并报表中应体现的递延所得税资产的金额＝（342－200）×25％＝35.5（万元）。
【正确答案】C
三、 涉及知识点：
四、 相关重点：
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转载本文请注明“来源：正保会计网校”
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