2014年注册会计师考试《税法》第四章练习题答案

答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，应该向不动产所在地主管税务机关申报纳税；选项B，应在分公司所在地主管税务机关缴纳；选项D，纳税人提供的应税劳务发生在外县市，应向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。

　　2、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核点是营业税纳税义务发生时间的规定。B、C、D三项不符合营业税纳税义务发生时间的规定。

　　3、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核营业税纳税义务发生时间的知识点。不动产赠送他人的营业税纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。

　　4、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度；典当业，纳税期限为1个月。

　　5、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按“服务业—租赁业”征收营业税。

　　6、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A属于增值税纳税人的兼营业务；选项C属于增值税混合销售行为；选项D属于增值税征税范围。

　　7、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】以无形资产投资入股，在投资后转让其股权的，不征收营业税；个人转让受让或抵债所得的土地使用权，以取得的全部收入减去土地使用权受让或抵债时作价后的余额征收营业税。

　　8、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】采用预收款方式销售不动产的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　房地产公司1月应纳营业税＝15×80×50%×5%＝30（万元）

　　9、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，出租土地使用权适用“服务业—租赁业”税目；选项C，转让专利权适用“转让无形资产”税目；选项D，属于增值税混合销售，应征收增值税。

　　10、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布费后的余额。

　　11、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】属于湿租业务，按向承租方收取的租赁费全额和交通运输业税率计税。

　　应纳营业税=500×3%=15（万元）

　　12、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】建筑公司应缴纳的营业税＝（4800-1750）×3%＝91.5（万元）

　　13、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】该银行第四季度上述业务应纳营业税税额＝[690－（564－0.7）]×5%＝6.34（万元）

　　14、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】歌舞厅属于娱乐业，娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费等。

　　应纳营业税＝（50+10+28+5+5）×20%＝19.60（万元）

　　15、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】应纳营业税=［（40－18）＋（30－16）］×5%＝1.8（万元）

　　16、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】转让无形资产适用5%税率，其他均为3%。

　　17、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项A，对金融机构的出纳长款收入，不征收营业税。

　　18、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项A、C均属于增值税的征税范围；选项B属于增值税的混合销售，应征增值税；选项D属于营业税的征税范围。

　　19、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】应纳营业税=[（65-50）+（75-80）]×5%=0.5（万元）=5000（元）。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】金融企业的手续费收入和电脑福利彩票的手续费，均无免征规定。

　　2、

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，不得免税、减税。

　　3、

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。

　　4、

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】湿租业务、期租业务的收入，按“交通运输业”税目征收营业税；融资租赁按“金融业”税目征收营业税；光租业务、干租业务的收入，按“服务业”税目中的“租赁业”项目征收营业税。

　　5、

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】上述选项全部为正确的。

　　6、

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】金融商品转让业务的纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天。

　　7、

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】选项B，无船承运业务应该按照“服务业——代理业”征收营业税；选项D，装卸搬运按“交通运输业”征收营业税。

　　8、

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。建筑安装业务实行分包或转包的，分包或转包者为纳税人。

　　9、

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】纳税人提供建筑劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。装饰劳务中，客户提供的材料价款不作为营业税计税依据。

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