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税务师：免抵退税
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2016年税务师考试《税法一》答疑精华：免抵退税
2016年税务师备考已经开始，为帮助考生们高效备考，正保会计网校特从答疑板中精选学员普遍出现的问题，为大家找到解决的方法，以下是学员关于《税法一》第二章“免抵退税”提出的相关问题及解答，希望对大家有帮助！
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详细问题描述： 请问当期不得免征和抵扣税额抵减额怎么理解？为什么扣减？ 答疑老师回复： 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额, 在出口退税中，只退已经在境内交纳过的增值税，如果出口货物中包含没有纳过增值税的材料等（如免税材料，本来就不征税的材料等），则这部分材料不涉及退税的问题。只对其中已经交过增值税是材料退税。同样在计算“出口货物不得免征和抵扣税额时”自然也要把没有交过税的部分给予扣除。则这时扣除的部分就是“出口货物不得免征和抵扣税额的抵减额” 按下面的方法更便于理解：进料加工进口料件是免税的，正因为它是免增值税的，没有征过增值税则无税可退，不能参与免抵退的计算，所以要在出口离岸价中将其减去（因为出口离岸价中是包括免税材料的价格的），也就是两个抵减额的计算。 不得免征和抵扣税额＝（出口离岸价-免税进口料件）×征退税率差 免抵退税额＝（出口离岸价-免税进口料件）×退税率 祝您学习愉快！ |
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注：本文原创于正保会计网校（http://www.chinaacc.com），不得转载！
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