2016年税务师考试《财务与会计》练习题精选（六）

2016年税务师考试《财务与会计》练习题精选（六）

1.单选题

丙公司期末原材料的账面余额为5300万元，数量为100件。该材料计提的存货跌价准备余额为480万元。该原材料专门用于生产与丁公司所签合同约定的50件甲产品。该合同约定：丙公司为丁公司提供甲产品50件，每件售价110万元（不含增值税）。将该原材料加工成50件甲产品尚需加工成本总额为710万元。估计销售每件甲产品尚需发生相关税费0.2万元（不含增值税，本题下同）。本期期末市场上该原材料每件售价为52万元，估计销售原材料每件尚需发生相关税费0.2万元。期末该原材料应计提的存货跌价准备金额为（ ）万元。

A、520

B、480

C、40

D、50

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考查存货的期末计量知识点。判断需要经过加工的材料是否发生减值，要首先判断其所生产的产品是否发生减值。如果生产的产品发生减值，材料就按自身的可变现净值和成本相比较确认减值额。

甲产品的可变现净值＝110×50－0.2×50＝5 490（万元），甲产品成本＝5300＋710＝6 010（万元），甲产品的可变现净值小于成本，发生减值。专门为销售合同而持有的存货，应按照产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。

所以该原材料的可变现净值＝110×50－710－50×0.2＝4780（万元）。原材料成本5300大于其可变现净值4780，所以存货跌价准备余额应为5 300－4 780＝520（万元），本期应计提的存货跌价准备＝520－480＝40（万元）。

2.单选题

甲公司2012年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为30万元，市场价格为25万元。该批配件用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入42.5万元。A产品2012年12月31日的市场价格为每件71.75万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费3万元。该配件此前未计提存货跌价准备。

甲公司2012年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（ ）万元。

A、0

B、75

C、375

D、500

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考查存货的期末计量知识点。配件是用于生产A产品的，所以应先判断A产品是否减值。

A产品可变现净值＝100×(71.75－3)＝6 875(万元)

A产品成本＝100×(30＋42.5)＝7 250(万元)

A产品成本高于其可变现净值，所以A产品发生减值，那么配件也可能发生了减值。

配件可变现净值＝100×(71.75－42.5－3)＝2 625(万元)

配件成本＝100×30＝3 000(万元)

配件应计提的存货跌价准备＝3 000－2 625＝375(万元)

3.单选题

南方公司有甲、乙两种存货，采用先进先出法计算发出存货的实际成本，并按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。该公司2012年12月初甲、乙存货的账面余额分别为40 000元和50 000元；“存货跌价准备”科目的贷方余额为8 000元，其中甲、乙存货分别为3 000元和5 000元。2012年12月31日甲、乙存货的账面余额分别为30 000元和60 000元；可变现净值分别为35 000元和54 000元。该公司12月份发出的期初甲存货10 000元均为生产所用；期初乙存货中有40 000元对外销售。则该公司2012年12月31日应补提的存货跌价准备为（ ）元。

A、0

B、－2 000

C、2 750

D、5 000

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考查存货的期末计量知识点。甲存货应该转回的减值准备为2250元，乙存货应补提的存货跌价准备＝（60000－54000－5000×10000/50000）＝5000（元），所以本期期末应该补提的存货跌价准备为5000－2250＝2750（元）

4.多选题

下列交易中，属于非货币性资产交换的有（ ）。

A、以公允价值为230万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价90万元

B、以账面价值为320万元并准备持有至到期的债券投资换取一套电子设备，另收取补价40万元

C、以公允价值为390万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的短期股票投资，并支付补价30万元

D、以账面价值为560万元，公允价值为600万元的厂房换取一套电子设备，另收取补价200万元

E、以公允价值为270万元的交易性金融资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价50万元

【正确答案】 CE

【答案解析】 本题考查非货币性资产交换的认定与处理原则。选项A：90/（90＋230）×100％＝28.13％，大于25％，不属于非货币性资产交换；

选项B：准备持有至到期的债券投资属于货币性项目，不属于非货币性资产交换；

选项C：30/（390＋30）×100％＝7.14％，小于25％，属于非货币性资产交换；

选项D：200/600×100％＝33.33％，大于25％，不属于非货币性资产交换；

选项E：50/（50＋270）＝15.63％，小于25％，所以判断为非货币性资产交换。

5.多选题

根据《企业会计准则――非货币性资产交换》的规定，下列项目中属于非货币性资产的有（ ）。

A、长期股权投资

B、固定资产

C、无形资产

D、其他应收款

E、其他货币资金

【正确答案】 ABC

【答案解析】 本题考查非货币性资产交换的认定与处理原则知识点。非货币性资产是指货币性资产以外的资产，包括交易性金融资产、存货、固定资产、无形资产、长期股权投资、不准备持有至到期的债券投资等。D选项其他应收款和E选项其他货币资金属于货币性资产。

6.多选题

关于库存商品、发出商品的核算，下列说法正确的有（ ）。

A、采用售价金额法核算的，以不收取手续费方式代销商品的企业，月末结转已售代销商品成本时，借记“主营业务成本”，贷记“受托代销商品”

B、对于不满足收入确认条件的发出商品，应借记“库存商品”，贷记“发出商品”

C、采用售价金额法核算的企业，应设置“商品进销差价”科目核算商品的售价与进价之间的差额

D、企业委托其他单位代销的商品，必须通过“委托代销商品”科目核算

E、发出商品满足收入确认条件时，应结转销售成本，借记“主营业务成本”科目

【正确答案】 ACE

【答案解析】 本题考查库存商品、发出商品的核算知识点。选项B，应借记“发出商品”，贷记“库存商品”；选项D，可通过发出商品科目核算。

7.多选题

下列各项税费中，应计入委托加工物资成本的有( )。

A、支付的加工费

B、支付的收回后直接对外销售的委托加工物资的消费税

C、支付的收回后继续生产应税消费品的委托加工物资的消费税

D、支付的收回后继续生产非应税消费品的委托加工物资的消费税

E、支付的按加工费计算的增值税

【正确答案】 ABD

【答案解析】 本题考查委托加工物资的初始计量与核算知识点。选项C，消费税可以抵扣，应计入应交税费—应交消费税的借方；选项E，增值税可以抵扣，不计入委托加工物资的成本。  

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