2016年税务师考试《财务与会计》练习题精选（七）

2016年税务师考试《财务与会计》练习题精选（七）

1.单选题

甲公司于2012年4月1日委托乙公司代为加工原材料一批，该批原材料的成本为38.263万元，加工费10万元，加工劳务匹配的增值税率为17%，该材料加工后直接对外出售，其匹配的消费税率为15%，根据税法规定，由乙公司代收代缴消费税，因市场上无此商品的市场价可供参照，税法规定可组成计税价来计算应缴消费税，则甲公司收回此商品时的入账成本为（ ）万元。

A、56.78

B、48.263

C、53.268

D、47.268

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考查委托加工物资的初始计量与核算知识点。甲公司应缴消费税的计税价＝（38.263＋10）÷（1－15%）＝56.78（万元）；甲公司应缴消费税＝56.78×15%＝8.517（万元）；甲公司收回加工物资的入账成本＝38.263＋10＋8.517＝56.78（万元）。

2.多选题

下列项目中，计入委托加工材料实际成本的有（ ）。

A、一般纳税人委托其他单位加工材料应缴的增值税，取得符合规定的增值税专用发票

B、一般纳税人委托其他单位加工材料应缴的增值税，未取得符合规定的增值税专用发票

C、加工收回后用于连续生产应税消费品，销售价格低于受托方计税价格，受托方代收代缴的消费税

D、加工收回后直接用于销售，受托方代收代缴的消费税

E、支付的加工费

【正确答案】 BDE

【答案解析】 本题考查委托加工物资的初始计量与核算知识点。按照税法规定，取得符合规定的增值税专用发票，增值税是可以抵扣的，不计入成本，如果没有取得增值税专用发票的，其增值税不能予以抵扣，应该计入到相关资产的成本中，所以选项A不计入委托加工材料的成本；委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，委托方应按照准予抵扣的受托方代收代缴的消费税额，借记“应交税费——应交消费税”科目，所以选项C不计入委托加工材料的成本；委托加工的物资收回后直接用于销售的，销售价格低于受托方计税价格，委托方应将受托方代收代缴的消费税计入到委托加工物资的成本，选项D应计入材料成本。

3.多选题

企业对于材料已到，但结算凭证未到且货款尚未支付的采购业务，正确的处理有（ ）。

A、材料验收入库时先不入账

B、材料验收入库时入账

C、在计算材料成本差异时需要考虑

D、月末按暂估价入账

E、下月初用红字冲回

【正确答案】 ADE

【答案解析】 本题考查按实际成本计价的原材料核算知识点。尚未收到发票账单的，材料验收入库时先不入账，等到月末按照暂估价值入账，借记“原材料”科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目，下月初用红字作反记录予以冲回， 在计算材料成本差异时不予以考虑。

4.多选题

下列关于固定资产的说法中，正确的有（ ）。

A、债务重组方式取得固定资产应按照公允价值计量

B、在确定固定资产成本时，无需考虑弃置费用

C、投资者投入固定资产的成本，应按照合同或协议约定的价值确认（合同或协议价格不公允的除外）

D、分期付款购买固定资产，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定

E、以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应该按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，确认各项固定资产成本

【正确答案】 ACD

【答案解析】 本题考查固定资产的初始计量知识点。选项B，对于存在弃置费用的固定资产，应当按照弃置费用现值计入固定资产成本并相应的确认预计负债；选项E，应该按照各项固定资产的公允价值对总成本进行分配。

5.多选题

下列关于内部开发无形资产所发生支出的会计处理中，正确的有( )。

A、将研究阶段的支出计入当期管理费用

B、若无法区分研究阶段和开发阶段支出，应将发生的全部研发支出费用化

C、研究阶段的支出，其资本化的条件是能够单独核算

D、开发阶段的支出在满足一定条件时，允许确认为无形资产

E、进入开发阶段并已开始资本化的研发项目，若因缺乏资金支持无法继续，将其已经资本化的金额全部转入营业外支出

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 本题考查无形资产的初始计量知识点。选项C，研究阶段的支出应予以费用化，不能资本化。

6.单选题

2009年3月31日，甲公司对经营租入的某固定资产进行改良。2009年4月30日，改良工程达到预定可使用状态，发生累计支出240万元；该经营租入固定资产剩余租赁期为2年，预计尚可使用年限为6年，采用直线法摊销。2009年度，甲公司应摊销的金额为（ ）万元。

A、30

B、33.76

C、80

D、90

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考查固定资产的后续支出知识点。按照规定，经营租入固定资产发生的改良支出应计入“长期待摊费用”科目核算，2009年度甲公司应摊销的金额＝240/2×8/12＝80(万元)。

7.单选题

甲公司于2008年1月2日购入一项专利权，成本为90000元。该专利权的剩余有效期为15年，但根据对产品市场技术发展的分析，该专利权的使用寿命为10年。2011年12月31日，由于政府新法规的出台使得使用该技术生产的产品无法再销售，并且该专利权无其他任何用途。则2011年因该专利权的摊销和报废对公司利润总额的影响为（ ）元。

A、9000

B、54000

C、63000

D、72000

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考查无形资产的后续计量知识点。2011年因该专利权的摊销和报废对公司利润总额的影响＝90000/10×11/12+(90000-90000/10×3-90000/10×11/12)＝63000（元）   

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