2016年税务师考试《税法一》练习题精选（七）

2016年税务师考试《税法一》练习题精选（七）

1.单选题

某油田2015年12月份开采销售原油1万吨，销售油田开采天然气200万立方米。该油田开采的原油适用的单位不含税售价为每吨5000元，天然气适用的单位不含税售价为每万立方米1800元，该油田12月份应纳资源税为（ ）元。（原油、天然气资源税税率均为5%）

A、2400000

B、3200000

C、2518000

D、4800000

【正确答案】 C

【答案解析】 该油田2015年12月应纳资源税＝（10000×5000＋200×1800）×5%＝2518000（元）

2.单选题

某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2015年9月生产经营情况如下：采用分期收款方式销售自采铜矿石5000吨，不含税单价40元／吨，合同规定分两个月等额收回货款；将开采、收购的铜矿原矿各1000吨加工成铜锭（铜矿资源税税额为25元／吨）。本月应纳资源税为（ ）万元。

A、12.5

B、8.75

C、17.50

D、20

【正确答案】 B

【答案解析】 纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天；纳税人自产自用应税产品，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。

应纳资源税＝（5000×50%+1000）×25÷10000＝87500÷10000=8.75（万元）

3.单选题

纳税人以自产的液体盐加工固体盐，下列表述正确的是（ ）。

A、按照液体盐、固体盐征收两道资源税

B、按照固体盐的税额计征资源税

C、不征收资源税

D、按照液体盐的税额计征资源税

【正确答案】 B

【答案解析】 为避免对盐的重复征税，纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐的税额征税。

4.多选题

某煤矿销售的下列矿产品，不缴纳资源税的是（ ）。

A、生产的天然气

B、原煤

C、未税原煤加工的选煤

D、用于加工洗煤的原煤

E、办公区自用原煤

【正确答案】 AD

【答案解析】 纳税人将开采的原煤自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售原煤计算缴纳资源税。

5.单选题

下列资源产品应征资源税的是（ ）。

A、液体盐

B、煤炭制品

C、煤矿生产的天然气

D、人造石油

【正确答案】 A

【答案解析】 其他选项均不征收资源税。

6.单选题

下列关于资源税计税依据的说法，不正确的是（ ）。

A、纳税人自产天然气用于福利，以自用数量为计税依据

B、纳税人对外销售原煤，以销售额为计税依据

C、纳税人自产自用铁矿石加工精矿石后销售，以实际移送使用数量为计税依据

D、纳税人开采黑色金属矿原矿并销售，以销售数量为计税依据

【正确答案】 A

【答案解析】 天然气从价计征资源税，所以用于福利的天然气以自用数量为计税依据的说法是错误的。

7.单选题

某油田2015年12月生产原油25万吨，当月销售20万吨，取得不含税收入80万元。加热、修井用1.6万吨，将0.4万吨原油赠送给协作单位；开采天然气70万立方米，当月销售60万立方米，取得不含税收入120万元，待售10万立方米。原油、天然气资源税税率均为5%，该油田2015年12月应纳资源税（ ）万元。

A、10.7

B、10.5

C、10.08

D、10

【正确答案】 C

【答案解析】 应纳资源税＝（80＋0.4×80÷20）×5%＋120×5%＝10.08（万元）   

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