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2016年税务师考试《税法一》练习题精选(七)
1.单选题
某油田2015年12月份开采销售原油1万吨,销售油田开采天然气200万立方米。该油田开采的原油适用的单位不含税售价为每吨5000元,天然气适用的单位不含税售价为每万立方米1800元,该油田12月份应纳资源税为( )元。(原油、天然气资源税税率均为5%)
A、2400000
B、3200000
C、2518000
D、4800000
【正确答案】 C
【答案解析】 该油田2015年12月应纳资源税=(10000×5000+200×1800)×5%=2518000(元)
2.单选题
某铜矿开采企业为增值税一般纳税人,2015年9月生产经营情况如下:采用分期收款方式销售自采铜矿石5000吨,不含税单价40元/吨,合同规定分两个月等额收回货款;将开采、收购的铜矿原矿各1000吨加工成铜锭(铜矿资源税税额为25元/吨)。本月应纳资源税为( )万元。
A、12.5
B、8.75
C、17.50
D、20
【正确答案】 B
【答案解析】 纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的,其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天;纳税人自产自用应税产品,其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。
应纳资源税=(5000×50%+1000)×25÷10000=87500÷10000=8.75(万元)
3.单选题
纳税人以自产的液体盐加工固体盐,下列表述正确的是( )。
A、按照液体盐、固体盐征收两道资源税
B、按照固体盐的税额计征资源税
C、不征收资源税
D、按照液体盐的税额计征资源税
【正确答案】 B
【答案解析】 为避免对盐的重复征税,纳税人以自产的液体盐加工固体盐,按固体盐的税额征税。
4.多选题
某煤矿销售的下列矿产品,不缴纳资源税的是( )。
A、生产的天然气
B、原煤
C、未税原煤加工的选煤
D、用于加工洗煤的原煤
E、办公区自用原煤
【正确答案】 AD
【答案解析】 纳税人将开采的原煤自用于连续生产洗选煤的,在原煤移送使用环节不缴纳资源税;自用于其他方面的,视同销售原煤计算缴纳资源税。
5.单选题
下列资源产品应征资源税的是( )。
A、液体盐
B、煤炭制品
C、煤矿生产的天然气
D、人造石油
【正确答案】 A
【答案解析】 其他选项均不征收资源税。
6.单选题
下列关于资源税计税依据的说法,不正确的是( )。
A、纳税人自产天然气用于福利,以自用数量为计税依据
B、纳税人对外销售原煤,以销售额为计税依据
C、纳税人自产自用铁矿石加工精矿石后销售,以实际移送使用数量为计税依据
D、纳税人开采黑色金属矿原矿并销售,以销售数量为计税依据
【正确答案】 A
【答案解析】 天然气从价计征资源税,所以用于福利的天然气以自用数量为计税依据的说法是错误的。
7.单选题
某油田2015年12月生产原油25万吨,当月销售20万吨,取得不含税收入80万元。加热、修井用1.6万吨,将0.4万吨原油赠送给协作单位;开采天然气70万立方米,当月销售60万立方米,取得不含税收入120万元,待售10万立方米。原油、天然气资源税税率均为5%,该油田2015年12月应纳资源税( )万元。
A、10.7
B、10.5
C、10.08
D、10
【正确答案】 C
【答案解析】 应纳资源税=(80+0.4×80÷20)×5%+120×5%=10.08(万元)
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