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注册税务师：增值税即征即退项目
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2015年注册税务师考试《税法一》答疑精华：增值税即征即退
2015年注册税务师备考已经开始，为帮助考生们高效备考，正保会计网校特从答疑板中精选学员普遍出现的问题，为大家找到解决的方法，以下是学员关于《税法一》第三章“增值税即征即退项目”提出的相关问题及解答，希望对大家有帮助！
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详细问题描述： 增值税实际税负超过3%的，如何确定实际税负超过3%？ 答疑老师回复： 按下面的例题理解： 【例题·单选题】某软件开发企业2010年3月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元；支付运费300元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示：运输费用200元，保管费60元，押运费40元。该企业上述业务实际应负担的增值税为（ ）元。 A.10200 B.2040 C.10193 D.2010 【正确答案】B 【答案解析】 应纳税额＝68000×17%－1346－200×7%＝10200（元） 实际税负＝10200÷68000＝15%，实际税负超过3%的部分实行即征即退 实际应负担税额＝68000×3%＝2040（元） 即征即退的增值税=10200-2040=8160（元） |
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注：本文原创于正保会计网校（http://www.chinaacc.com），不得转载！
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