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问题:某进出口公司从境外进口卷烟5万条,支付买价340万元,运输费15万元,保险费5万元,关税完税价360万,假定关税税率是50%,则应纳消费税为()万元。
解答:进口环节的卷烟有特殊规定,进口卷烟要二次组价,第一次组价用来确定税率,第二次组价用来计算税款,第一次组价时固定使用36%的低税率,用组出来的价格与70元比较,从而确定最终税率,再按确定好的税率,二次组价计算消费税款。
例如:8月8日,从国外进口卷烟1000标准箱(每条200支),支付买价1650万元,支付到达我国海关前的运输费用15万元、保险费用12万元;(进口卷烟关税税率为20%)
解答:关税=(1650+15+12)×20%=335.40(万元)
每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格=[10000×(1650+15+12+335.40)÷(1000×250)+0.6]÷(1-36%)=126.71(元)>70元,所以进口卷烟消费税适用税率为56%。
进口卷烟的消费税=(1650+15+12+335.40+1000×150÷10000)÷(1-56%)×56%+1000×150÷10000=2595.33(万元)
进口卷烟的增值税=(1650+15+12+335.40+1000×150÷10000)÷(1-56%)×17%=783.31(万元)
进口环节缴纳税金合计=335.40+2595.33+783.31=3714.04(万元)。
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