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2017税务师考试《税法一》答疑精华：应缴纳的增值税
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【试题内容】
（2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位购货运费，取得增值税专用发票上注明运输费22500元。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用于本企业集体福利。
要求：计算业务（2）中应缴纳的增值税：
【正确答案】
销项税额＝585000÷（1＋17%）×17%＝85000（元）
应抵扣的进项税额＝（76500＋22500×11%）×80%＝63180（元）
应纳增值税税额＝85000－63180＝21820（元）
问题：如何正确区分增值税视同销售货物行为和进项税额转出
回复：如何正确区分增值税视同销售货物行为和进项税额转出有两个标准：先看是否增值，二看对内还是对外。
1、看是否增值，若增值一切都视同销售。
生产的产品和委托加工的产品都属于增值，不论对内（消费、职工福利、用于非应税），还是对外（分配、捐赠、投资）都为视同销售，计算销项税。
2、如果未增值，则看对内还是对外，对内不得抵扣（要做进项税额转出处理），对外视同销售。
购进的材料，属于未增值，对内（消费、职工福利，用于非应税等）不得抵扣进项，要作进项税转出。
若购进材料，对外（分配、捐赠、投资）视同销售，要开增值税专用发票。
视同销售的八种行为中的（四）—（八）种行为中容易混淆，并且难以准确判断，具体可以这样来判断：
1、凡自产或委托加工的货物，无论对内还是对外，一律视同销售。
2、凡是外购的货物，只有对外才视同销售，对内不视同销售，要做进项税转出。
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注：本文为正保会计网校原创，版权属正保会计网校所有，未经授权，不得转载。
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