2017税务师《税法二》知识点企业所得税税收优惠及配套练习

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税收优惠指国家运用税收政策在税收法律、行政法规中规定对某一部分特定企业和课税对象给予减轻或免除税收负担的一种措施。税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。

一、免征与减征优惠

1.从事农、林、牧、渔业项目的所得

2.三免三减半的税收优惠

二、高新技术企业和小型微利企业优惠

1.高新技术企业优惠

2.小型微利企业优惠

三、加计扣除、减计收入和加速折旧优惠

四、其他优惠

1.税额抵免优惠

2.创投企业优惠

3.非居民企业优惠

4.行业优惠

【经典习题】

1.（《经典题解》第一章P44多选题）下列小型微利企业2015年1月1日后购进资产的税务处理，正确的有（）。

A.小型微利企业购进用于生产经营的价值120万元的固定资产允许一次性税前扣除

B.小型微利企业购进用于研发的价值80万元的固定资产允许一次性税前扣除

C.固定资产缩短折旧年限的不能低于规定折旧年限的60%

D.购进的固定资产允许采用加速折旧方法

E.购进的固定资产允许缩短折旧年限

【答案】BCDE

【解析】小型微利企业购进用于生产经营的价值不超过100万元的固定资产允许一次性税前扣除。

2.（《经典题解》第一章P45多选题）企业从事下列项目所得，免征企业所得税的有（）。

A.企业受托从事蔬菜种植

B.企业委托个人饲养家禽

C.企业外购蔬菜分包后销售

D.农机作业和维修

E.农产品初加工

【答案】ABDE

【解析】选项C，企业购买农产品后直接进行贸易销售活动产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策。

3.（《经典题解》第一章P45单选题））2012年9月某化肥厂购进一台污水处理设备并投入使用（该设备属于环境保护专用设备企业所得税优惠目录列举项目），取得增值税专用发票注明设备价款100万元、进项税额17万元。该厂可抵免企业所得税税额（）万元。

A.10

B.11.7

C.100

D.117

【答案】A

【解析】企业购置并实际使用相关规定的环境保护、节能节水、安全生产等设备的，该设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。该厂可抵免企业所得税税额＝100×10%＝10（万元）。

4.（《应试指南》第一章P74单选题）下列非居民企业取得的所得中，不得享受免征企业所得税的是（）。

A.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得

B.国际金融组织向居民企业提供优惠贷款取得的利息所得

C.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得

D.外国企业向居民企业提供专利使用权取得的所得

【答案】D

【解析】选项D为特许权使用费所得，按收入全额征税。

5.（《应试指南》第一章P81多选题）根据企业所得税法的规定，以下所得中可以免征或减征企业所得税的有（）。

A.林场销售原木的所得

B.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得

C.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

D.销售水产品的渔场

E.销售安全生产设备的所得

【答案】ABCD

【解析】企业所得税法规定，企业的下列所得，可以免征或减征企业所得税：

（1）从事农、林、牧、渔业项目的所得；

（2）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；

（3）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；

（4）符合条件的技术转让所得；

（5）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得。

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