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注册税务师：含税不含税的区分
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2015年注册税务师考试《税法一》答疑精华：含税不含税的区分
2015年注册税务师备考已经开始，为帮助考生们高效备考，正保会计网校特从答疑板中精选学员普遍出现的问题，为大家找到解决的方法，以下是学员关于《税法一》“含税不含税的区分”提出的相关问题及解答，希望对大家有帮助！
试题内容
【例题】（2011年）某啤酒厂为增值税一般纳税人，2010年8月销售啤酒取得销售额800万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金23.4万元，本月逾期未退还包装物押金58.5万元。2010年8月该啤酒厂增值税销项税额为（ ）万元。
A.116.24 B.136.00
C.144.50 D.145.95
【正确答案】C
【答案解析】啤酒包装物押金在逾期时才缴纳增值税。
应纳增值税税额＝800×17%＋58.5÷（1＋17%）×17%＝144.50（万元）
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详细问题描述： 题中只说是说取得销售额800万元（没有注明含税还是不含税，别外，有些题中还备注是收取价款）老师，我有些分不清到底怎么分辩什么情况下是含税还是不含税？ 答疑老师回复： 不是的，题目中已说明销售啤酒取得销售额800万元已开具增值税专用发票，增值税专用发票上的金额是不含税的。 对于价格是否含税需要在多作习题中体会总结，下面是其中的部分总结，您可以参考一下： 1.增值税专用发票上的价格是不含增值税的 2.普通发票上的价格是含税的 3.一般纳税人的销售价格如果没有特别指明，则是不含税的 4.零售价格，如果没有特别指明，一般是含税的 5.价外费用的价格是含税的 6.隐瞒的收入是含增值税的 7.在企业所得税题目中，往往给出的售价是不含税价 8.销售给小规模纳税人的价格是含税的。 9.返利收入是含税价格。 10.小规模纳税人的销售收入一般是含税的。 这并不是放之四海而皆准的真理，只是判断时的一般规律，做题时还要具体分析。 |
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注：本文原创于正保会计网校（http://www.chinaacc.com），不得转载！
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