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2014年注册税务师考试《税法一》第五章练习题答案
答案部分
一、单项选择题
1、【正确答案】A
【答案解析】代收代缴“三税”的单位和个人同时也是城市维护建设税的代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代收地。本题目应该在加工厂缴纳城市维护建设税，按照加工厂所在地区的税率缴纳城建税，应纳城建税和教育费附加税额＝1600×（5%+3%）＝128（元）
2、【正确答案】C
【答案解析】提供垃圾处置劳务取得垃圾处置费不征收营业税。
该公司本月应缴纳营业税＝（600＋30）×5%＝31.5（万元）
本月应纳教育费附加=31.5×3%=0.95（万元）
3、【正确答案】D
【答案解析】对铁道部应纳城建税的税率，鉴于其计税依据为铁道部实际集中缴纳的营业税税额，难以适用地区差别税率，税率统一为5%。
4、【正确答案】D
【答案解析】按城建税有关规定，城建税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税三税为依据的，进口不征，出口不退。滞纳税金缴纳的滞纳金不作为计征城建税的依据。该企业本期应缴纳城市建设维护税＝（30+50）×7%=5.6（万元）
5、【正确答案】D
【答案解析】当期的免抵税额是城建税的计税依据；同时城建税是进口不征，出口不退。
该企业当月应缴纳城建税及教育费附加=20×（7%+3%）=2（万元）
6、【正确答案】A
【答案解析】应代收代缴城市维护建设税及教育费附加=（800000+150000）÷（1-5%）×5%×（5%＋3%）÷2=2000（元）。
二、多项选择题
1、【正确答案】ACE
【答案解析】代扣代缴增值税、消费税和营业税的，在代扣代缴方所在地缴纳；流动经营等无固定纳税地点的单位和个人按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税。
2、【正确答案】AC
【答案解析】滞纳金不是城建税的计税依据。进口环节征收增值税、消费税，但不作为城建税的计税依据。
3、【正确答案】ABD
【答案解析】出口产品退还增值税、消费税的，不退还已经征收的教育费附加；流动经营无固定纳税地点的单位和个人，需要在缴纳三税的同时，缴纳教育费附加。
4、【正确答案】ACD
【答案解析】企业购买房屋行为，可能会涉及印花税、契税，不会涉及“三税”，所以不缴纳城市维护建设税；2010年12月1日开始，外商投资企业和外国企业需要缴纳城建税及教育费附加；进口货物不需要缴纳城建税和教育费附加。
5、【正确答案】BD
【答案解析】该企业应纳增值税＝70000÷（1＋3%）×3%＝2038.83（元）；应纳营业税＝10000×5%＝500（元）；应纳城建税＝（2038.83＋500）×5%＝126.94（元）；应纳教育费附加＝（2038.83＋500）×3%＝76.16（元）
6、【正确答案】BE
【答案解析】选项A，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；选项C，对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还；选项D，海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。
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