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税务师《税法二》专家点评：安全生产设备折旧费（02.28）
【练习日期】2016年02月28日
某市一家工业企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%。2014年生产经营业务如下：6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台安全生产专用设备并于当月投入使用，取得增值税专用发票上注明价款400万元，增值税68万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8%（经税务机关认可），税法规定该设备直线法折旧年限为10年。计算企业所得税应纳税所得额时，安全生产设备折旧费调整应纳税所得额的金额是（ ）万元。
A.18.4
B.33.25
C.36.80
D.43.01
【正确答案】A
【答案解析】当年会计上的折旧=400×（1-8%）÷5÷12×6=36.8（万元）；当年按照税法规定所得税允许扣除的折旧=400×（1-8%）÷10÷12×6=18.4（万元），所以，安全生产设备折旧费应调增应纳税所得额=36.8-18.4=18.4（万元）
【专家点评】本题正确率53.62%。本题主要考核固定资产折旧费纳税调整的知识点。会计上折旧年限与税法上折旧年限不同，存在税会差异，两者差额即为纳税调整额，税法上允许扣除的金额少，会计上扣除的金额多，所以纳税调增。
针对大家在做题过程中出现的问题，可以在网校论坛进行题目的讨论，实在不理解的也可以到答疑板提问，最终的目的是让广大学员都能够打下一个坚实的基础，在考试的时候遇到类似的问题大家可以得分。
注：以上习题来源于正保会计网校“每日一练——免费在线测试”栏目，网校老师针对学员每日提交的测试结果挑选出有代表性的错题进行点评。
注：本文为正保会计网校原创，版权属正保会计网校所有，未经授权，不得转载。
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